13. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные).

Налогоплательщиками НДФЛ явлфизические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Ставка налога- 1) доход резидента 13%, 2) доход нерезидента 30%, 3) прочие доходы 35%

По ставке 9% облагаются:

*доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

*доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Льготы:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. (инвалид Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС ит.д.)

2. в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.(Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;)

3. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребен- ком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

И т.д.

Налоговые вычеты. Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:

1)стандартные;

1.1.)необлагаемый минимум для налогоплательщика;

1.2.)скидки на детей, иждивенцев и т. д.

Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.

2)социальные;

Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:

2.1.)на благотворительные цели;

2.2)на оплату обучения;

2.3)на оплату медицинских услуг;

2.4)пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;

2.5)дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

3)имущественные;

4)профессиональные.