2. Налог на доходы

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Р.Б.

Объектом налогообложения налогом на доходы признаются следующие доходы, полученные плательщиком из источников в Р.Б.:

1) плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок;

2) процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления;

3) роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки и т. д.;

4) дивиденды и приравненные к ним доходы;

5) доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

6) доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

7) доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций нарушение условий договоров;

8) доходы от оказания услуг (консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, курьерских и т. д.).

Доходами от источников в Республике Беларусь признаются доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:

1) юридическим лицом Республики Беларусь;

2) белорусским индивидуальным предпринимателем;

3) физическим лицом — при выплате иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоян­ное представительство;

4) иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на тер­ритории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма до­ходов за вычетом документально подтвержденных затрат. Например, по доходам от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий учитываются затраты на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на тер­ритории Республики Беларусь, а также оплату ветеринарных услуг, транспортировку и арендную плату белорусским организациям и (или)] белорусским индивидуальным предпринимателям.

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:

1) по доходам за перевозку, фрахт, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - б %;

2) по процентным (купонным) доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления — 10 %;

3) по дивидендам и приравненным к ним доходам и доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, нaxoдящихся на территории Республики Беларусь, либо их частей — 12 %;

4) по другим доходам — 15 %.

Ставка налога на доходы, получаемые иностранными организациями, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 %, если более льготный режим не установлен действующими для Респуб­лики Беларусь международными договорами Республики Беларусь.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной органи­зации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и инди­видуальные предприниматели признаются налоговыми агентами.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется налоговым агентом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностранные организации, открывшие счета в банках Республики Беларусь, ежегодно не позднее 15 апреля года, следующего за отчет­ным, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (рас­чет) по налогу на доходы, достоверность которой должна быть под­тверждена аудиторской организацией или аудитором, осуществляющим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Закрытие счета производится после представления иностранной организацией в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по на­логу на доходы о полученных в истекшем периоде календарного года доходах.

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Респуб­лике Беларусь через постоянное представительство, получающая доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь кон­цертно-зрелищных мероприятий, в том числе аттракционов, зверинцев, цирковых программ (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальны­ми предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, преду­сматривающим поступление выручки на счета таких агентов), уплачивает налог на доходы самостоятельно. Представление налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы в налоговые органы по месту проведения концертно-зрелищных мероприятий и уплата налога на доходы произво­дятся такой иностранной организацией не позднее рабочего дня, следую­щего за днем проведения последнего из таких мероприятий.

Для целей применения международных договоров, действующих для Республики Беларусь по вопросам налогообложения, иностранная ор­ганизация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет пос­тоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный до­говор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.