Вопрос 73. Налог на прибыль организаций.

Впервые появился в 1991 году. Региональный налог. С 2004 года действует гл.30 НК РФ «налог на прибыль организаций».

налогоплательщики

организации, имеющие им-во признаваемое объектом налогообложения. Делятся на:

1.Российские организации, для кот объект – движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных средств

2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ. Объект =1.

3.Иностранные организации, без постоянных представительств в РФ, получающие доходы от источников в РФ. Объект = недвижимое им-во, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются жертвами организации, организующие олимпийские игры в Сочах, маркетинговые партнеры МОК.

Не признаются объектом:

=объекты природопользования

=имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВл, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Налогооблагаемая база

1.для российских организаций – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. (Учитывается по остаточной стоимости)

2.для иностранных, имеющих постоянные представительства в РФ – среднегодовая стоимость имущества, постоянного представительства в РФ.

3.для иностранных организаций без постоянных представительств в РФ признается инвентаризационная стоимость недвижимого имущества по данным органов тех.инвентаризации, кот они обязаны представлять в налоговый орган в теч 10ти дней со дня оценки или переоценки объектов.

База определяется отдельно:

=в отношении им-ва, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений

=в отношении им-ва облагаемого по разным ставкам.

База определяется налогоплательщиками самостоятельно.

База уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в судоходные гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта

Налоговый период

Календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

SРФ может и не устанавливать отчетные периоды.

ставки

устанавливаются SРФ и не могут превышать 2,2% (в ТО максимум – 2,2%)

SРФ вправе устанавливать разные ставки в зависимости от категорий жертв или подлежащего налогообложению им-ва. (в ТО – 1,6% , 0,8% и 0%)

Льготы

В НК содержится перечень организаций освобождаемых от налогообложения

Статья 381. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

17) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

20) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов).

Также в НК есть перечень объектов по которым налог не уплачивается:

=ледоколы

=памятники истории и культуры

=ж/д пути и автодороги

=и т.п.

SРФ вправе дополнительно устанавливать региональные выплаты. (в ТО не уплачивают налог ОГВ и МСУ, садоводческие и дачные объединения граждан, резиденты особой экономической зоны в теч-е 10 лет и т.д.)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

По итогам каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются авансовые платежи – ¼ суммы налога подлежащей исчислению и уплате по итогам налогового периода. Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки установленные SРФ. В ТО они уплачиваются в 5тидневный срок со дня установленного для представления налогового расчета.

Расчет авансового платежа представляется не позднее 30ти дней с даты окончания отчетного периода.

Уплачивается налог в 10тидневный срок со дня установленного для представления налоговой декларации. Декларация представляется не позднее 30 марта след-го года.

Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные российской организацией в отношении им-ва расположенного на территории другого гос-ва иностранные налоги засчитываются при уплате российского налога на им-во.