4.4.1. Податок на додану вартість
Головним джерелом формування Державного бюджету України є податок на додану вартість. На його частку в доходах держбюджету припадає близько 35%.
Податок на додану вартість - один із основних непрямих податків в Україні. Сутність податку на додану вартість полягає в тому, що він є частиною знов створеної вартості, яка стягується з покупців у цінах на товари і послуги, що продаються, на кожному етапі їх виробництва і продажу.
Податок на додану вартість - це податок, що стягується з покупців у вигляді надбавки до цін на товари, роботи, послуги, які їм продаються. а сплачується до бюджету продавцями цих товарів, робіт і послуг.
Згідно з законами України, платниками податку на додану вартість є всі юридичні і фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання.
Об'єктом оподаткування при нарахуванні податку на додану вартість є обігові кошти з продажу продукції, товарів, робіт і надання послуг. Розрахунок бази оподаткування по операціях з продажу товарів, робіт, надання послуг здійснюється в такий спосіб.
При продажу товарів (робіт, послуг) база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, яка визначена за вільними (регульованими) цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що входить до ціни товарів (робіт, послуг), згідно з законами України про оподаткування.
У разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати чи з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) для невиробничого використання у межах балансу платника податку, витрати, які не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, база оподаткування визначається відповідно до фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.
Для визначення суми податку на додану вартість (СУМА ПДВ) застосовується така формула:
СУМА ПДВ = (БО- 20)/100,
де БО – база оподаткування
20 - ставка податку.
Підрахована за вищенаведеною формулою сума ПДВ додається до вільної (регульованої) ціни, в результаті чого утворюється ціна продажу.
У всіх випадках продажу продукції, товарів, послуг продавець - платник податку на додану вартість - виписує установленої форми податкову накладну в двох примірниках із зазначенням у ній назви продавця - платника податку, покупця, найменування, кількості та вартості товару, що продається, послуг без ПДВ, суми ПДВ і загальної суми коштів, які підлягають сплаті з урахуванням податку.
При звільненні від оподаткування у випадках, що визначені законом, у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідний підпункт Закону «Про податок на додану вартість».
- Фінанси підприємств конспект лекцій
- Тема 1. Основи організації фінансів підприємств
- 1.1. Сутність фінансів підприємств, принципи їх організації та зміст
- 1.2. Функції фінансів підприємств і їх характеристика
- 1.3. Фінансові ресурси підприємств, їх склад і характеристика
- Тема 2. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві
- 2.1. Суть, склад і розміщення оборотних коштів
- 2.2. Класифікація, джерела формування, принципи організації
- 2.3. Необхідність і методи визначення потреби в оборотних коштах.
- 2.4. Метод прямого розрахунку оборотних коштів для створення виробничих запасів
- 2.5. Показники стану власних оборотних коштів
- 2.6. Ефективність використання оборотних коштів
- Тема 3. Грошові розрахунки підприємств
- 3.1. Грошовий оборот і система розрахунків на підприємстві
- 3.2. Безготівкові розрахунки
- 3.3. Готівкові розрахунки
- 3.4. Організація безготівкових грошових розрахунків
- 3.5. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття
- 3.6. Розрахунки платіжними дорученнями
- 3.7. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
- 3.8. Розрахунки платіжними вимогами
- 3.9. Розрахунки із застосуванням розрахункових чеків
- 3.10. Розрахунки за акредитивами
- 3.11. Розрахунки з застосуванням векселів
- Тема 4 Оподаткування підприємств
- 4.1. Сутність, призначення і функції податків.
- 4.2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- 4.3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- 4.4. Непрямі податки
- 4.4.1. Податок на додану вартість
- 4.4.2. Акцизний збір
- 4.5. Прямі податки
- 4.5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- 4.5.2. Оподаткування доходів громадян
- Тема 5. Грошові надходження підприємств. Формування і розподіл прибутку.
- 5.1. Характеристика та склад грошових надходжень підприємств
- 5.2. Формування валового і чистого доходу
- 5.3. Формування прибутку підприємства як результат фінансово-господарської діяльності підприємства
- 5.4. Прибуток від реалізації продукції та його формування
- 5.5. Розподіл і використання прибутку