15. Налог на добычу полезных ископаемых: экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты налога, роль в формировании нефтегазовых доходов федерального бюджета

НДПИ — прямой налог, взымаемый с недропольз-лей. Правила исчисления налога уст-ны гл. 26 НК. Плат-ками НДПИ признаются пользователи недр — орг-и (рос-е и иностранные) и инд-е пред-ли.

Сущность НДПИ прояв-ся в выпол-ых им ф-циях: фиск-ой и регулирующей. Фиск-я ф-ция состоит в моб-ции доходов, пост-их в распоряжение гос-ва для выполнения возл-х на него функций. Регулирующая роль налога прояв-ся в возможности с его помощью регулировать рац-ое использ-ие прир-х ресурсов, многие из кот-х яв-ся исчерпаемыми и невозобновляемыми. Кроме того, данные платежи могут спос-ть сокращению вредного воздействия на окр-ую среду и мобил-ции ден-х ср-тв для проведения природоохр-х мер-ий. НДПИ рег-ет правоотн-ия между гос-вом и орг-ми и инд-ми предпр-ми, кот-ым предоставлен в польз-ние участок недр.

Поступления НДПИ в 2007 г. в конс бюджет РФ составили 9,3% или 1235,1 млрд. руб.. В фед. бюджет в 2008 г. 17,3% или 1604,7 млрд. руб..

Объектом нал-ния НДПИ призн-ся пол-е иск-ые, добытые из недр на тер-ии РФ, извл-ые из отходов добывающего пр-ва, добытые из недр за пределами тер-ии РФ, если эта добыча осущ-ся на тер-ях, нах-ся под юрисдикцией РФ на участке недр, предост-ом нал-ку в пользование.

Нал. база опр-ся 1)как стоимость добытых полезных иск-ых, за искл-ем нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов местор-ий углевод-го сырья. Нал. база этих видов опр-ся как кол-во добытых полезных иск-х 2)в нат-м выражении. Кол-во добытого полезного иск-го опр-ся нал-ком самост-но. В зав-ти от добытого полезного иск-го его кол-во опр-ся в единицах массы или объема.

Кол-во добытого полезного иск-о опр-ся 1)прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или 2)косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного иск-го в извлекаемом из недр (отходов, потерь) мин-ом сырье) методом.

Оценка стоимости добытых полезных иск-ых опр-ся нал-ком самост-но одним из след-х способов: 1) исходя из слож-ся у нал-ка цен реал-ии без учета субсидий; 2) исходя из слож-ся у нал-ка цен реал-и доб-го пол-го иск-го; 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных иск-х. Расчетная стоимость добытого полезного иск-го опр-ся нал-ком самост-но на осн-ии данных нал. учета.

Оценка стоимости произв-ся путем перемножения стоимости единицы добытого полезного иск-го на его кол-во. Стоимость единицы добытого полезного иск-го рассч-ся как отн-ие выручки от реализации добытого полезного иск-го, к кол-ву реализ-го добытого полезного иск-го.

Нал/ периодом признается календарный месяц.

Нал-ие произв-ся по нал. ставке 0 %: при добычи пол. иск-х в части нормативных потерь пол. иск-ых.

В отн-ии др. видов пол. иск-х ставки уст-ны в %-х в зав-ти от вида пол. иск-о.

3,8% (калийные соли), 4% (торф), 4,8% (руды черных металлов), 5,5%(радиоактивные металлы), 6%, 6,5%,7,5%, 8%, 17,5% (газовый конденсат), 147 руб. за 1 000 кубических метров газа.

Ставка налога в отн-ии добычи нефти устан-на в размере 419 руб. за 1 тонну. При этом указ-я нал. ставка умн-ся на коэф-нт, характ-щий дин-ку мировых цен на нефть (Кц), и на коэф-нт, характ-ий степень выработанности конкр-го участка недр (Кв). Коэф-нт, характ-ий дин-ку мировых цен на нефть (Кц) ежемесячно опр-ся нал-ком самост-но путем умножения среднего за нал. период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраж-го в $ США, за баррель (Ц), уменьш-го на 15, на среднее значение за нал. период курса доллара США к рублю РФ, уст-го ЦБ РФ (Р), и деления на 261: Кц = (Ц – 15)* (Р/261). Коэф-т, характ-ий степень выработанности запасов конкр-го участка недр (Кв): Кв = 3,8 -3,5 * (N/V). где N - сумма накопленной добычи нефти на конкр-м участке недр (вкл-я потери при добыче) по данным гос. баланса запасов полезных иск-х; V - начальные извл-ые запасы нефти, утв-е в уст-м порядке с учетом прироста и списания запасов нефти.

Сумма н-га по добытым пол-м иск-ым, исч-ся как соотв-ая нал. ставке проц-ая доля нал. базы. Сумма н-га исч-ся по итогам каждого нал. пер-да по каждому добытому пол-му иск-му. Н-г подлежит уплате по месту нах-ия каждого участка недр, предост-го нал-ку в польз-ие. При этом сумма налога, подл-ая уплате, рассч-ся исходя из доли пол-го иск-го, добытого на каждом участке недр, в общем кол-ве доб-го пол-го иск-го соотв-го вида. Сумма н-га, подл-ая уплате по итогу нал. периода, упл-ся не позднее 25-го числа месс., след-го за истекшим нал. пер-м.