11. Ставки налога на прибыль организации Порядок исчисления налога на прибыль организации и авансовых платежей.

Основная нал. ставка уст-ся в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по нал.ставке в размере 2%, зачисляется в фед. бюджет, а сумма налога, исчисленная по нал. ставке в размере 18%., зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Также предусм-ся специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по гос. ценным бумагам, доходы иностр. организаций и т.п.). По таким видам доходов налог на прибыль полностью упл-ся в фед. бюджет.

Порядок исчисления налога и аванс. плат-й

Налог опред-ся как соответст-щая нал. ставке процентная доля нал. базы. Сумма налога по итогам нал. периода определяется нал-ком самост-но. Нал. периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу призн-ся первый квартал, полугодие и 9 месяцев календ. года. Отчетными периодами для нал-ков, исчисляющих ежем. аван. платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 2 месяца и т. д. до окончания календарного года.

По итогам каждого отчетного (нал.) периода нал-ки исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей н/о, рассч-й нарастающим итогом с начала нал. периода до окончания отчетного (нал.) периода. В течение отчетного периода нал-ки исчисляют сумму ежем. аван. платежа в уст. порядке.

Сумма ежемес. аван. платежа, подл-го уплате в 1 квартале текущего нал.о периода, принимается равной сумме ежем. аван. платежа, подлежащего уплате нал-ком в последнем квартале предыдущего нал. периода. Сумма ежем. аван. платежа во 2 квартале, принимается равной одной трети суммы аван. платежа, исчисленного за первый отчетный период.

Сумма ежем. аван. платежа в 3 кв-ле, равна одной трети разницы между суммой аван. пл., рассч-й по итогам полугодия, и суммой аван. пл., рассч-й по итогам 1 кв-ла.

Сумма ежем. аван. платежа в 4 кв-ле, равна одной трети разницы между суммой аван. пл., рассч-й по итогам 9 мес., и суммой аван. пл., рассч-й по итогам полугодия.

Если рассчит. таким образом сумма ежем. аван. платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответст. квартале не осущ-ся.

Нал-ки имеют право перейти на исчисление ежем-х аван-х платежей исходя из фактически пол-й прибыли, подл-ей исч-ию. В этом случае исчисление сумм аван-х платежей произв-ся нал-ками исходя из ставки налога и фактически пол-й прибыли, рассч-мой нараст-им итогом с начала нал. периода до окончания соотв-го месяца. При этом сумма аван-х платежей, подлежащая уплате в бюджет, опр-ся с учетом ранее нач-х сумм аван-ых платежей.

- Нал. ставки на доходы ин-х орг-ий, не связ-е с деят-ю в РФ через постоянное предст-тво, уст-ся в сл-х размерах:1) 20 % - со всех доходов;2) 10 % - от использ-я, содерж-я или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др. подвижных транс-х ср-в или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное обор-е, необх-ое для транспортировки) в связи с осущ-ем межд-х перевозок.

- К нал. базе, опр-й по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие нал. ставки:

1) 0 % - по дох-м, получ-ым рос. орг-ями в виде дивид-ов.

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. и иностр-х орг-ий рос-ми орг-ми; 3) 15 % - по дох, получ-м в виде дивидендов от рос. орг-ий ин-ми орг-ями.

- К нал. базе, опр-ой по операциям с отд-ми видами долговых обяз-тв, применяются след-е нал. ставки:

1) 15 % - по доходу в виде % по гос. и мун. ценным бумагам, усл-ми выпуска и обр-ния кот-х пред-но пол-е дохода в виде %ов, а также по доходам в виде %ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмити-ым после 1 ян. 2007 г. и др.;2) 9 % - по дох-м в виде %ов по мун. ценным бумагам, эмитир-ым на срок не менее трех лет до 1 ян. 2007 г. и др.;

3) 0 % - по доходу в виде % по гос. и мун. облигациям, эмитированным до 20 ян.я 1997 г. вкл-но.

12. Акцизы: сущность, порядок исчисления, вычеты, предусмотренные для налогоплательщиков по акцизам.

Акцизы – один из видов налогов на потр-ие (косвен. налогов), включ-мых в цену товаров или тариф. Устан-ся с целью недопущения получения сверхприбыли от пр-ва высокорентабельной продукции, не обусл-ой эфф-тью деят-ти произв-ля, и создания примерно одинаковых экон. усл-й хоз. деят-ти для всех орг-ций и индивид. Предпр-ей. Акцизы также устан-ся на импортные товары с целью защиты национ. потреб. рынка.

В РФ акциз явл-ся фед. налогом, установл. НК и обязательным к уплате на всей террит. РФ.

В 2008 г. пост-я акцизов в фед. бюджет составили 125,2 млрд. руб. или 1,3%. В конс. бюджете они занимали 2,4% в 2007 г. или 314,4 млрд. руб..

Нал-ми акциза призн-ся: 1) орг-и; 2) инд. предпр-ли; 3) лица, призн-е нал-ми в связи с переем-ем т-ов через там-ю границу РФ, опр-мые в соотв-вии с Там-м код-ом РФ.

Орг-ции и иные лица призн-ся нал-ками, если они сов-ют оп-ции, подл-ие нал-ю в соотв-ии с главой 22 НК РФ.

Подакц-ми товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за искл-ем спирта коньячного; 2) спиртосод-ая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%. 3) алк-ая продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за искл-ем виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автом-й бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин.

Объектом нал-я призн-ся операции: 1)реал-я на тер-и РФ лицами произведенных ими подакц-х т-в, в т.ч. реал-я предметов залога и безвозм передача, 2)ввоз подакц-х т-в на тамож терр-ю, 3)передача в структуре орг-ии произвед подакц товаров (за исключ нефтепрод-ов)для дальнейшего пр-ва непоакц тов, 4)передача произвед подакц тов-ов для собсивен нужд в качестве вклада в уставн капитал и др.

Не подлежат н/о: 1)передача подакц тов в структуре орг-ии для пр-ва тоже подакц товаров, 2)Экспорт, 3)передача конфисков, бесхозн поакц тов-ов при отказе в пользу гос-ва. 4)ввоз на тамож тер-юподакц тов, от к-х произошел отказ в пользу гос-ва

Порядок исчисления акциза 1. Сумма акциза по подак-м товарам, в отн-и кот-х уст-ны твердые (спец-ие) нал. ставки, исч-ся как произведение соотв-ей нал. ставки и нал. базы. 2. Сумма акциза по подак-м товарам, в отн-и кот-х уст-ны адвалорные (в процентах) нал. ставки, исчисляется как соотв-щая нал. ставке процентная доля нал. базы. 3. Сумма акциза по подак-м товарам, в отн-и кот-х уст-ны комбин-е нал. ставки (сост-ие из твердой (специф-й) и адвалорной (в %ах) нал. ставок), исч-ся как сумма, полученная в рез-те сложения сумм акциза, исч-ых как произведение твердой (спец-й) нал. ставки и объема реализ-х (переданных, ввозимых) подак-х т-в в нат-ом выражении и как соотв-ая адвалорной (в процентах) нал. ставке процентная доля макс-й розничной цены таких товаров.

Сумма акциза при ввозе на тер-ю РФ нескольких видов подак-х т-ров, обл-ых акцизом по разным нал. ставкам, представляет собой сумму, пол-ую в рез-те сложения сумм акциза, исч-х для каждого вида этих т-ров в соотв-и с пунктами 1 - 3.

Нал. вычеты. При уплате акцизов нал-к вправе уменьшить сумму налога на некоторые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза:

1) уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они исп-ся в качестве сырья для пр-ва подакцизных товаров.

2) отн-ся к части товаров, безвозвратно утер-х в пределах норм технолог-х потерь и (или) норм ест-ой убыли.

3) в случае возврата покуп-ем подак-х т-ов (в том числе возврата в течение гарант-го срока) или отказа от них.

4) Сумма акциза, исчислен-я налогоплат-ом, с сумм авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок.

Если сумма нал. вычетов в к.-л. налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизн. Т-рам, то в этом периоде акциз не уплачивается.

Персп-вы акцизного н/о. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду нал. доходов в составе д-дов б-та + дифф-ция ставок акцизов на моторное топливо + унификация ставок на бензины.