46. Налоговое право в системе отрасли финансового права. Налоговая политика рф.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций и физических лиц.

Налоговое право представляет собой подотрасль фи­нансового права, однако раннее оно выделялось как фи­нансово-правовой институт. Дискуссия о самостоятель­ном характере налогового права в значительной степени была обусловлена осуществленной в 1998 г. кодификаци­ей налогового законодательства (принятие ч. 1 НК РФ).

Порядок взимания налогов и сборов урегулиро­ваны налоговым законодательством, которое представ­ляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогооб­ложения, возникающие по поводу установления, вве­дения, взимания налогов и сборов в бюджетную систе­му, осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности.

Поэтому налоговое право как одна из подотрас­лей финансового права становится его крупней­шей составной частью с перспективой дальнейше­го развития. В последнее время происходят существенные изменения налогового права. Это касается его структуры и общего содержания, а так­же конкретных норм. Таким образом, формирую­щееся налоговое право РФ признано сыграть важную роль в экономических и социальных пре­образованиях, в развитии производства и укреп­лении финансов страны.

Кроме того, налоговое право как отрасль законо­дательства включает в себя не только упомянутые нормы финансового права, но и других отраслей права (административного, гражданского, уголов­ного и др.), касающихся системы налогообложения, контроля и ответственности в этой сфере.

Таким образом, находясь в составе финансово­го права, налоговое право является составной ча­стью единой системы российского права. Вместе с тем оно имеет свой предмет правового регулирования и особое сочетание методов воз­действия на общественные отношения, что сви­детельствует об относительной самостоятельно­сти налогово-правовых норм.

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Эта политика является составной частью финансовой политики. Основными задачами налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач.

Существуют различные типы налоговой политики.

Политика максимальных налогов характеризуется тем, что в начале поступления в бюджет они возрастают, а потом начинают снижаться.

Политика разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но при этом поступления в бюджет сокращаются, что может привести к сокращению социальных программ.

Политика, характеризующаяся достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В России используется первый тип налоговой политики. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый контроль.

Существовавшая в России до принятия Налогового кодекса налоговая система имела ряд недостатков:

• фискальный подход к налогообложению;

• высокий уровень налогообложения;

• большое количество налогов, сборов и пошлин;

• нестабильность налоговой системы;

• сложность методики исчисления налогов;

• неоправданно широкие права налоговых органов;

• нечеткость законов в области налогообложения;

• нечеткое разграничение полномочий между центральными, региональными и местными органами власти в области налогообложения;

• неурегулированность законодательно вопроса о налоговом контроле;

• отсутствие четкого определения экономических стимулов, ориентирующих налогоплательщиков на уплату налогов в полном объеме и др.

Основные направления налоговой реформы вытекают из необходимости устранения вышеперечисленных недостатков: построение единой стабильной налоговой системы; сокращение числа налогов; консолидация в федеральном бюджете внебюджетных фондов с сохранением их целевого характера; новый понятийный аппарат; отмена «оборотных налогов», т. е. налогов, исчисляемых от объема выручки; облегчение налогового бремени; увеличение собираемости налогов; развитие налогового федерализма; сокращение числа льгот; установление процедурных и процессуальных норм; пересмотр состава налоговых нарушений и штрафов за них; внесение изменений в порядок исчисления отдельных налогов; перенос центра тяжести в уплате налогов с юридических на физических лиц; отказ от взимания тех налогов, уплату которых трудно контролировать; изменение структуры налогов. Необходим постепенный отказ от налогов на прирост доходов, прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости; перенесение тяжести налоговой нагрузки с менее обеспеченных слоев населения на богатую часть населения, что создаст основу для социально ориентированной экономики, создание условий, делающих выгодным платить налоги, а не экономить на их неуплате.

Попытка сразу построить в РФ налоговую систему, характерную для стран с развитой рыночной экономикой, не удалась. Необходимо дальнейшее совершенствование налоговой системы России. Налоговая политика должна стать отражением идеологии стабильного и уверенного развития российской экономики.