Тема 6. Облік платників і надходжень податків до бюджету

План вивчення теми

1. Основи та організація податкової роботи.

2. Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків в бюджет.

Методичні рекомендації

У першому питанні важливо в першу чергу з’ясувати правове регламентування встановлення і справляння податків, тобто здійснити теоретичний аналіз чинного законодавства, яке пропонується у переліку літератури з цієї теми.

Крім того, при вивченні цього питання особливу увагу необхідно приділити наступним аспектам: порядок обліку платників та надходжень податків; порядок та форми розрахунків із бюджетом. Особливості взяття на облік юридичних осіб і фізичних осіб.

Порядок постановки на облік платників податків наведено в Інструкції “Про порядок обліку платників податків” та Закону України „Про державний реєстр”.

Після взяття на облік орган державної податкової служби ставить на примірнику статуту (положення) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік і видає йому довідку за ф. № 4-ОПП, яка і підтверджує цей факт.

При вивченні цього ж питання окремо слід розглянути і порядок зняття з обліку при ліквідації платника податку та при знятті в одному органі ДПС і взятті на облік в іншому. Порядок зняття з обліку як юридичних осіб, так і фізичних осіб однаковий, за винятком ситуації, коли у зв’язку зі смертю фізична особа знімається з обліку на основі інформації, одержаної від органів реєстрації актів громадянського стану.

Крім того, відповідно до ст. 5 Закону України “Про Державний реєстр фізичних осіб – платників податків і інших обов’язкових платежів” від 24.12.1994 р. і Постанови Кабінету Міністрів України від 06.11.1997 р. № 1232 “Про заходи по введенню ідентифікаційних номерів фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів” – кожний громадянин, який має об’єкти оподаткування і сплачує обов’язкові платежі, зобов’язаний зареєструватися в Державному реєстрі фізичних осіб і одержати ідентифікаційний номер. Цей номер необхідно використовувати при виплаті доходів, з яких утримуються податки, укладенні громадянсько-правових угод, предметом яких є об’єкти оподаткування, відкритті рахунків в установах банків, одержанні пенсій через установи банку тощо.

Друге питання має на меті з’ясування суті податкового контролю. Слід звернути увагу, що податковий контроль – це єдина система обліку платників податків, а також контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків, фінансових санкцій, порядком проведення розрахунків, обліком коштів.

Податковий контроль здійснюється органами державної податкової служби разом з іншими контролюючими органами та органами виконавчої влади в межах повноважень зазначених органів та їх посадових осіб, встановлених законодавством.

Податковий контроль здійснюється органами податкової служби шляхом обліку платників податків, проведення перевірок даних, наведених у податкових деклараціях (розрахунках), даних обліку і звітності (перевірок), а також шляхом опитування платників податків та інших осіб, одержання будь-якої інформації, пов’язаної з обчисленням податків, обстеження територій, що використовуються для проведення господарської діяльності, та приміщень, що використовуються для одержання доходів.

Крім того, при вивченні цього ж питання необхідно з’ясувати види перевірок, які проводяться органами державної податкової служби та їх відмінності, порядок проведення камеральних (попередніх) та документальних перевірок і оформлення їх результатів.