4. Основные функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов как финансовой категории, выявляется через их функции. В современных условиях развития национальных экономических систем, налоги можно разделить на основные и дополнительные. К основным функциям налогов относят:

- фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов;

- регулирующая – регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов. Суть функции сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет три составляющие:

- стимулирующая – оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений;

- сдерживающая – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством ставок налогов, или введения дополнительных налогов;

- воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

К дополнительным функциям налогов относят:

- перераспределительная — обеспечение процесса перераспределе­ния части совокупного общественного продукта, главным образом чи­стого дохода, и направления одной его части на расширенное воспро­изводство израсходованных факторов производства, а другой — в цен­трализованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства;

- контрольная — своевременное отслеживание государством посту­плений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюд­жетной политики государства;

- социальная — поддержание социального равновесия путем умень­шения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Таким образом, функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, выражающуюся в принудительном изъятии определенной части доходов у предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых и финансовых отношений.