Тема 7. Податок на додану вартість

План вивчення теми

1. Сутність та елементи податку на додану вартість.

2. Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість.

3. Строки сплати ПДВ і подання декларації.

Методичні рекомендації

При вивченні цієї теми необхідно звернутися до Закону України “Про податок на додану вартість” та Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість” (зі змінами та доповненнями). Це основний законодавчий акт, який встановлюють обов’язковість сплати податку, платників, об’єкт, базу оподаткування, ставки податку, строки сплати, пільги й відповідальність за ухилення від сплати податку. Крім вищезгаданого законодавчого акта, є ще велика кількість нормативних актів щодо сплати ПДВ, які, наприклад, видаються Кабінетом Міністрів України, Державною податковою адміністрацією України для роз’яснення окремих положень законів.

Що стосується першого питання, то тут важливо усвідомити, що податок на додану вартість є непрямим податком, який сплачується до бюджету на кожному етапі просування товару від виробника до кінцевого споживача.

Далі доречно з’ясувати, що являє собою додана вартість, як вона визначається, переваги та недоліки цього податку та всі його елементи: платників ПДВ, об’єкт, базу оподаткування, ставки.

При вивченні другого питання необхідно звернутись до ст. 7 вищезгаданого закону та усвідомити порядок обчислення і сплати ПДВ. При цьому зверніть увагу на те, що для обчислення і сплати податку важливо встановити дату виникнення податкових зобов’язань і право платника на податковий кредит. Окремо слід розглянути дату виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів (робіт, послуг), при здійсненні бартерних (товарообмінних) операцій та у разі поставки товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів, а також з’ясувати дату виникнення права платника на податковий кредит при здійсненні операцій.

У третьому питанні потрібно розглянути строки сплати ПДВ та порядок подання декларацій. При цьому слід усвідомити, що суми податку, які підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, які виникли у зв’язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду. Строки подання декларацій з ПДВ та строки сплати податку в бюджет визначаються у відповідності до положень Закону № 2181 від 21.12.2000р. в залежності від встановленого для платника податкового періоду.