Тема 3. Ухилення від податків і перекладання податків

План вивчення теми

1. Види ухилення від сплати податків.

2. Сутність та напрямки перекладання податків.

3. Ухилення від податків і подвійне оподаткування у сфері міжнародного бізнесу.

Методичні рекомендації

Вивченню даної теми слід приділити особливу увагу та глибоко засвоїти економічні аспекти проблеми ухилення від податків.

В економічному плані це проблема державної ваги, оскільки саме податки забезпечують фінансову базу держави й виступають головним знаряддям реалізації її економічної політики. А несплата їх призводить до тяжких наслідків – бюджетного дефіциту та гальмування економічного розвитку держави.

У першому питанні потрібно розглянути та засвоїти види ухилення від сплати податків. При цьому зверніть увагу, що у сучасній податковій теорії й практиці розмежовується власне ухилення від сплати податків, тобто зменшення платниками податків своїх фіскальних обов’язків перед державою забороненими законом способами, та “обхід” податків, коли фіскальному суб’єктові удається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому діючих правових норм.

Отже, запам’ятайте, що є два види або напрямки ухилення від податків: легальний і нелегальний. Далі необхідно розглянути кожний вид окремо. До легалізованих методів ухилення від податків відносять: штучне збільшення витрат виробництва, застосування всіх дозволених нормативно-правовими актами пільг, знання та вміння використання прогалин, які є в податковому законодавстві, застосування ліберальних правил списання “безнадійних” боргів, податкових канікул тощо. Формально такі дії не суперечать закону, а отже, й до осіб, які їх здійснили, не можуть бути застосовані будь-які санкції.

До нелегальних методів ухилення від податків можна віднести: приховування доходів, фабрикування податкових знижок, підкуп податкових чиновників тощо.

Крім того, при вивченні цього ж питання необхідно з’ясувати напрямки ухилень від сплати податків та способи боротьби з фіскальними правопорушниками.

У другому питанні необхідно усвідомити сутність та напрямки перекладання податків. При цьому зверніть увагу, що перекладання податків нерозривно пов’язане з перерозподілом ВВП, оскільки оподаткування впливає на доходи і ціни.

У самому загальному вигляді схема перекладання податків може бути такою: з промислових і торговельних підприємств – на споживачів вироблених товарів і послуг. До такої схеми вписується і послідовне перекладення податків під час господарського обороту з одних підприємців на інших, які прагнуть перекласти тягар податків на кінцевого споживача самих підприємств. У цьому ж питанні окремо слід розглянути дію механізму перекладення непрямих і прямих податків.

Третє питання є логічним продовженням двох попередніх питань, де необхідно з’ясувати напрямки ухилення від податків та особливості подвійного оподаткування у сфері міжнародного бізнесу. Тобто тут важливо проаналізувати питання податкової стратегії й тактики, політики щодо органів фіску (мається на увазі питання ухилення від податків, подвійного оподаткування) у зв’язку з функціонуванням бізнесу взагалі і міжнародного зокрема, оскільки одним із найважливіших, вузлових моментів, навколо якого постійно переплітаються гострі суперечності національних економік і світового господарства в цілому, є сфера оподаткування. Це дасть змогу глибше і повніше зрозуміти глибинні процеси, що відбуваються у фіскальній сфері.

Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. З’ясуйте за яких умов ухилення від податків у сфері міжнародного бізнесу стає об’єктивно можливим.

2. Визначити наслідки, які можна очікувати від податкової діяльності міжнародного бізнесу.

3. Складіть опорний конспект з розглянутих питань.

Питання для самоконтролю

1. Дайте характеристику поняттю “ухилення від сплати податків”.

2. У чому полягає сутність перекладання податків?

3. Охарактеризуйте поняття “подвійне оподаткування”.

4. Назвіть шляхи та методи усунення подвійного оподаткування.

5. Які санкції застосовуються до порушників податкового законодавства?

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Теорія перекладання податків та її місце в загальній податковій політиці.

2. Податкова стратегія та тактика щодо органів фіску у зв’язку з функціонуванням міжнародного бізнесу.

Література

(1, 2, 3, 34, 35, 41, 43, 44, 47, 49, 60, 61)