41. Налоговая система России и принципы её построения

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

В РФ общую линию налогового законодательства определяет ГД, СФ и Президент РФ. Предложения по налоговому законодательству вносит Минфин РФ.

НК РФ установлена следующая система:

1. Виды налогов и сборов

2. Основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов

3. Принципы установлены и введения в действие налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов

4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов

5. Формы и методы налогового контроля

6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

7. Порядок обжалования актов налоговых органов

Классификация налогов:

1. По видам налоговых платежей: налоги, сборы, пошлины

2. По отношению к госрасходам: общие (НДФЛ) и целевые (транспортный)

3. По субъектам налогообложения:

   1. С ФЛ, в т.ч. с ИП

   2. С предприятий (НДФЛ)

   3. Смешанные (транспортный)

4. По уровням власти и управления:

   1. Фед (на прибыль – 2%/18%, НДС – 18,10,0, НДФЛ – субъекта, на добычу полезных ископаемых, водный, за пользование объектами животного мира, госпошлина)

   2. Регион (имуществ, трансп, игорный бизнес)

   3. Мест (земельный)

5. По способам взимания: прямые и косвенные (НДС, акцизы)

6. По характеру отражения: на производство и уплачиваемые с доходов

7. По бухгалтерским источникам уплаты:

   1. С выручки (упрощенка)

   2. Относимые на себестоимость продукции (НДС, акцизы)

   3. Относимые на финансовый результат

   4. С чистой прибыли (на прибыль)

   5. На оплату труда (НДФЛ)

8. По видам налоговых ставок: пропорциональные (проп доходу), прогресс, регресс

9. По порядку и срокам уплаты: единовременные, регулярные, фактические, авансовые

10. По способу исчисления уплаты: декларативные, у источника выплаты дохода, бланковые, кадастровые

Организационная структура – внутреннее устройство механизма управления, которое строится на иерархической основе:

Принципы налогообложения:

1. Законности – гражданин должен уплачивать лишь законом установленные налоги и сборы

2. Равенства и всеобщности налогообложения – налоги и сборы не могут устанавливаться различно, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между налогоплательщиками

3. Определенности – вид, способ, сумма платежа и время должны быть четко определены и понятны налогоплательщику

4. Справедливости – при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов

5. Простоты, доступности, экономии, эффективности