31. Налоговое регулирование и оптимизация налогообложения. Основные положения Налогового кодекса рф.

Налоговое регулирование – меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов – сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Налоговое регулирование является сложным действием налоговой политики государства, поскольку его цель – не только соблюдение интересов государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, то есть обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом.

В основу многогранного механизма налоговой оптимизации заложено понимание собственником или уполномоченным им органом административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и, как следствие этого, отрицание незаконных методов налоговой оптимизации.

В классическом понимании, основными способами оптимизации налогообложения являются:

• использование «пробелов» законодательства;

• применение налоговых льгот;

• правильное формирование учетной политики;

• использование оффшоров;

• применение льгот для предприятий;

• изменение срока уплаты налогов;

• правильное заключение договоров;

• применение «нужной» нормы действующего законодательства;

• «правильное поведение» в отношении проверяющих государственных органов;

• другие факторы (замена обязательств, давальческая переработка, использование судебной практики и прочее).

Для выбора способа оптимизации в каждом конкретном случае имеет значение хозяйственная цель предприятия. В соответствии с действующим законодательством, цель налогоплательщика — осуществление предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, независимо от выбранных методов ее ведения, а не минимизация налогообложения. Если же все действия субъекта хозяйствования направлены на снижение налоговой нагрузки и достижение этой цели не оправданно с точки зрения ведения бизнеса, не отвечает договорным отношениям с контрагентами или обычаям делового оборота, то такие действия налогоплательщика могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налогов.