Вопрос 3:

Точные и обыкновенные проценты с точным и приближенным числом дней ссуды. Понятие временной базы. Порядок начисления процентов в кредитных организациях России

При использовании простых процентов, когда срок финансовой сделки не равен целому числу лет, периоды начисления процентов выражают дробным числом, т.е. как отношения числа дней функцио­нирования сделки к числу дней в году: n= t/K, t - число дней функционирования сделки (число дней, на которое предоставили кредит); K - временная база (число дней в году). В этом случае формула определения наращенной суммы с использованием простых процентов примет вид: S = P*(1+t/K*i). В ряде стран для удобства вычислений год делится на 12 месяцев, по 30 дней в каждом, т.е. продолжительность года (К) принимается равной 360 дням. Это так называемая «германская практика».Проценты, рассчитанные с временной базой К = 360 дней, называя обыкновенными, или коммерческими. Существует «французская практика», когда продолжительность принимается равной К = 360 дням, а продолжительность месяцев в днях соответствует календарному исчислению. И наконец, в ряде стран используется «английская практика», учитывающая продолжительность года в 365 дней, а продолжительность месяцев — в днях, также соответствующих календарному исчислению, как и при пользовании «французской практики», т.е. 28, 29, 30 и 31 день. В этой связи различают три метода процентных расчетов, зави­тых от выбранного периода начисления.

1. Точные проценты с точным числом дней ссуды («английская практика»). При этом методе определяется фактическое число дней (г) меж­ду двумя датами (датой получения и погашения кредита), продол­жительность года принимается равной К = 365 (366) дней.

2. Обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды («фран­цузская практика»); величина t рассчитывается, как и в предыду­щем случае.

3. Обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды («германская практика»); величина t определяется количеством ме­сяцев по 30 дней в каждом, начиная с момента выдачи ссуды и до момента ее погашения, и точным числом дней ссуды в неполном ме­сяце; продолжительность года К = 360 дней.

Порядок начисления процентов в кредитных организациях России.

В соответствии с положением ЦБР от 26 июня 1998 г. N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета":

Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются банком - заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

В случаях, когда срочный либо другой вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам "до востребования". При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора. В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении его срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, или при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада (депозита) "до востребования".

Проценты на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту-вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты (т.е. проценты причисляются ко вкладу). Сумма процентов, начисленная за пользование денежными средствами, находящимися на счете зачисляется на счет по истечении каждого квартала.

Банк не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) банка перед другими клиентами банка, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная ставка, более частый период капитализации /причисления/ процентов), которые размещаются клиентами банка на одинаковых условиях (сумма, срок и др.).

Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком "до востребования».

При уменьшении банком размера процентов новый размер процентов применяется по вкладам (депозитам), внесенным до сообщения клиентам-вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения.

При переносе банком в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств (например, в случае изменения срока вклада /депозита/), ведущийся в этом же банке, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому) исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.

Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка

Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другие банковские счета и межбанковские кредиты/депозиты) поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита/депозита). Начисление процентов осуществляется, так же как и по привлеченным средствам.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем /датой/ уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка-кредитора производится на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко 2-ой и выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России.

В дальнейшем, если при проведении классификации ссудная задолженность из 2-ой или выше группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном Банком России порядке), то в этот же день учет начисленных процентов должен вновь вестись на балансовых счетах, при этом сумма начисленных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, соответствующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета.

В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-ой или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженности, отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах, на эти же внебалансовые счета переносится сумма начисленных, но неполученных к этому дню процентов по данной задолженности. Учет просроченной задолженности банка по получению процентов ведется на внебалансовых счетах по каждому договору до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет (после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу).

Если, несмотря на предпринятые банком-кредитором меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении 5-летнего срока просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы), банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на соответствующих внебалансовых счетах (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемую на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном Банком России.