2. Налоговая система. Структура налоговой системы Украины.

Совокупность разных видов налогов, основанная на определенных принципах методов исчисления и взимания, составляет налоговую систему страны.

Налоговая система Украины регламентируется Законом Украины “О системе налогообложения”, утвержденным Верховной Радой Украины № 39 от 25.06.91 года с последующими изменениями и дополнениями.

Закон регламентирует порядок установления и отмены налогов и сборов, дает определение основным категориям и понятиям налогообложения, устанавливает обязанности, права и ответственность плательщиков и финансово-кредитных учреждений и перечисляет виды налогов и сборов, взимаемых на территории Украины.

Согласно Закону Украины налоговая система в Украине строится на основании следующих принципов налогообложения:

стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот относительно налогообложения прибыли (дохода), направленного на развитие производства;

обязательность - установление норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной части от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;

равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении обязанностей относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного не облагаемого налогами минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются соответственно законодательству о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательной определением налогоплательщика и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков и собрания (обязательных платежей).

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами Украины о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года за исключением случаев, связанных с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных мероприятий соответственно законам Украины.

Изменение налоговых ставок и механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут вводиться Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

налог на добавленную стоимость;

акцизный сбор;

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

таможенная пошлина;

государственная пошлина;

налог на недвижимое имущество (недвижимость);

плата (налог) за землю;

рентные платежи;

налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

налог на промысел;

сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

сбор за специальное использование природных ресурсов;

сбор за загрязнение окружающей природной среды;

сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

сбор в Государственный инновационный фонд;

плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

единый сбор, который справляется в пунктах пропуска через государственную границу Украины;

сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;

сбор в Фонд гарантирования вкладов физических лиц (начальный, регулярный, специальный);

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

сбор за проведение гастрольных мероприятий.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины.

Порядок зачисления общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в Государственный бюджет Украины, другие бюджеты и государственные целевые фонды определяется согласно законам Украины.

Виды местных налогов, их граничные размеры и порядок исчисления определяются Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93г. № 56-93.

К местным налогам и сборам (обязательным платежам) по состоянию на 01.01.2004 г. относятся:

Местные налоги:

налог с рекламы;

коммунальный налог;

налог с продажи импортных товаров.

Местные сборы (обязательные платежи):

сбор за парковку автотранспорта;

рыночный сбор;

сбор за выдачу ордера на квартиру;

курортный сбор;

сбор за участие в бегах на ипподроме;

сбор за выигрыш на бегах;

сбор из лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

сбор за право использования местной символики;

сбор за право проведения кино- и телесъемок;

сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;

сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли;

сбор с собственников собак.

Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взыскания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню и в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

Контрольные вопросы

В чем проявляется экономическая природа налогов, объективность их характера?

Каким образом можно классифицировать налоги?

На каких принципах строится налоговая система Украины?

Проанализируйте каждый принцип и приведите примеры его реализации и, наоборот, возможные последствия невыполнения.