2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далеепризнаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогомпризнается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1) песка формовочного, стекольного, строительного;

2) песчано-гравийной смеси;

3) камня строительного, облицовочного;

4) воды (поверхностной и подземной);

5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6) грунта для земляных сооружений;

7) глины и трепелов;

8) бентонитовых глин;

9) соли калийной, поваренной;

10) нефти;

11) мела и доломита и т.д.;

12) гипса (ангидрита);

13) железных руд;

14) торфа влажностью 40 процентов;

15) сапропелей влажностью 60 процентов;

16) мореного дуба;

17) янтаря;

18) золота;

19) виноградной улитки;

20) личинок хирономид.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

1.)добыча нефтяного попутного газа;

2) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

3) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

4) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

5) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

6) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база налога– фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога

1.Ставки налога устанавливаются в размерах согласно Налоговому Кодексу.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и   соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном Кодексом.

Суммы налога в пределах установленных лимитов, включаются организациями и  индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

А суммы налога сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.