Налоговые ставки, порядок определения налог-й базы и уплаты налога на доходы физ-х лиц. Налогоп-щики: Физические лица - налоговые резиденты рф- нерезиденты, получающие доход в рф.

Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налог-ия признаются доходы физ-х лиц - налог. резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физ-х лиц - налог. резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами: дивиденды и проценты;страховые выплаты;доходы от использования авторских и иных смежных прав;доходы от сдачи в аренду или другого использования имущ-ва; доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций, долей в уставном капитале, прав требования, иного имущ-ва, принадлежащего физическому лицу;вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления орган-ии; пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие: доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Налог-я база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоп-щика. При определении налог-й базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налог-я база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налог-я база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налог. вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоп-щика меньше вычетов, налог-я база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налог-й базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Информацию об особенностях определения налог-й базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налог-го кодекса РФ.

Налоговые ставки Общая налог-я ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налог-го резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущ-ва, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Обращаем внимание!

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физ-х лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налог-го резидента РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях: при получении дивидендов;при получении % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. /li>

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении: дивидендов, полученных от российских орган-ий физ-ими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении: всех доходов, которые получены физ-ими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Обращаем внимание!

C 2012 г. заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении: доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой: по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых; охода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денеж. средств, внесенных пайщиками;процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Нал-ый период Календарный год.