БП и РЦБ / Учет ценных бумаг и валютных

Корректировка акций за 2006 г. С учетом эмиссии от 01.08.2007 г.

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┐

│ Движение денежных средств │ 2006 г. │ 2007 г. │

├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤

│Чистая прибыль за год (без учета бонусного выпуска) │ 1000 у.е. │ 1000 у.е. │

│Количество акций в обращении (до 31 июля 2007 г. вклю-│ 100 шт │ 100 шт │

│чительно) │ │ │

│Выпуск дивидендов в виде дополнительных акций 01│ - │ 100 │

│августа 2006 г. из расчета 1 дополнительная акция на 1│ │ дополнительных │

│акцию в обращении │ │ акций │

│Количество акций в обращении │ 100 шт │ 200 шт │

│Прибыль на акцию │ 1000/100 = 10 у.е. │1000/100 = 5 у.е.│

│ │ (без учета бонусного │ │

│ │ выпуска) │ │

│ │1000/(100 + 100) = 5 у.е.│ │

│ │ (с учетом корректировки)│ │

└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┘

Примерами эмиссии с бонусным элементом являются выпуск прав на обыкновенные акции и их осуществление. Элемент бонуса здесь имеет место при условии, что цена, по которой акционеры могут приобрести акции при осуществлении права, ниже реальной стоимости этих акций. При расчете количество обыкновенных акций в обращении (см. табл. 2), принимаемое в качестве знаменателя, за все периоды, предшествовавшие выпуску, умножается на величину, рассчитанную по следующей формуле:

РСА / ТРА,

где РСА - реальная стоимость акции непосредственно перед осуществлением прав на акции;

ТРА - теоретическая реальная стоимость на акцию после осуществления прав на акции, которая, в свою очередь, определятся по формуле:

(РС + ДП) / КАО,

где PC - реальная стоимость акций в обращении до осуществления прав на акции;

ДП - доход от осуществления прав на акции; КАО - общее количество акций в обращении после осуществления прав на акции.

Таблица 2

Содержание