Метод определения платежеспособности физических лиц, разработанная Сбербанком России.

В соответствии с этими Правилами кредитный инспектор определяет платежеспособность заемщика на основании справки с места работы о доходах и размере удержаний или декларации о доходах за предыдущий год, заверенной налоговой инспекцией, а также данных анкеты.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.).

Платежеспособность заемщика определяется следующим образом:

Р = Дч * К * t ,

где P– платежеспособность заемщика,

Дч– среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей,

К – коэффициент в зависимости от величиныДч:

К = 0,3 приДчв эквиваленте до 500 долларов США,

К = 0,4 приДчв эквиваленте от 501 до 1000 долларов США,

К= 0,5 приДчв эквиваленте от 1001 до 2000 долларов США,

К= 0,6 приДчв эквиваленте свыше 2000 долларов США,

t – срок кредитования (в мес.).

Доход в эквиваленте определяется следующим образом:

,

Платежеспособность поручителей определяется аналогично платежеспособности заемщика с применением установленных коэффициентов в зависимости от величины среднемесячного (чистого) дохода.

Максимальный размер предоставляемого кредита (допустимой величины кредитного риска – S) рассчитывается в два этапа.

1. Определяется максимальный размер кредита на основе платежеспособности Заемщика (S_р). При этом условно принимается, что:

,

откуда

,

где Sp– максимальный размер кредита,

R – годовая процентная ставка по кредиту,

t – срок кредитования (в месяцах).

2. Полученная величина корректируется с учетом других влияющих факторов: предоставленного обеспечения возврата кредита, информации, представленной в заключениях других подразделений банка, остатка задолженности по ранее полученным кредитам.

Предоставленное обеспечение влияет на максимальную величину кредита для заемщика следующим образом.

Поручительствопредоставляется на всю сумму обязательств заемщика по кредитному договору. Вместе с тем, при определении максимального размера кредита поручительство учитывается только в пределах платежеспособности поручителя.

Если по совокупности обеспечение (О) (сумма платежеспособности поручителей и залога в оценочной стоимости) меньше величины платежеспособности Заемщика (Р), то максимальный размер кредита (Sо) определяется на основе соотношения:

,

где So– максимальный размер кредита,

R– годовая процентная ставка по кредиту,

t– срок кредитования (в месяцах),

O– обеспечение.

Далее величина максимального размера кредита уточняется с учетом благонадежности заемщика и остатка задолженности по другим кредитам.

0. Формы и источники финансирования капитальных вложений.

Экономическое содержание финансов в капитальном строительст­ве, а также функции и основные принципы их организации подобнытем, что существуют в промышленности и других отраслях экономики. Однако в организации финансов имеется специфика, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.

1. Для строительного производства характерен более продолжи­тельный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами. Поэтому в структуре оборотных средств большой удельный вес занимает не­завершенное производство.

2. Строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению вы­ручки от сдачи выполненных работ заказчику.

3. Финансирование строительства производится в пределах смет­ной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов.

4. Характер строительно-монтажных работ обуславливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравно­мерную потребность в оборотных средствах. Например, начало строительства требует больших материальных затрат, и наоборот, отделочные работы уменьшают расход материалов и увеличивают трудовые затраты.

5.В связи с неоднородностью и различным характером затрат на сооружаемых объектах цена определяется в каждом отдельном случае. Сметная стоимость строительства включает в себя прямые накладные расходы и плановые накопления. Такой порядок строения цены определяет нормативный метод планирования прибыли.

Переход строительной отрасли на новую сметно-нормативную базу был предопределен, прежде всего, несоответствием фактической стоимости ресурсов и их себестоимостью (что было присуще плано­вой экономике), современным рыночным отношениям между субъ­ектами инвестиционной деятельности, появлением современных вы­сокоэффективных строительных технологий, материалов и конструк­ций. На этой основе была сформирована новая методология подхода к определению стоимости строительной продукции, разработана и введена в действие новая сметно-нормативная база. В 2004 г. была издана «Методика по определению стоимости строительной продук­ции» (МДС 81-39-2004). Она содержит перечень действующих зако­нодательных актов Российской Федерации по вопросам, связанным с разработкой смет, документов, регламентирующих порядок опреде­ления средств на строительство.

Государственная сметно-нормативная база учитывает специфи­ку отраслевых, территориальных и местных условий осуществления строительства. Она ориентирована на унификацию методов опреде­ления сметной стоимости строительства на стадиях технико-эконо­мического обоснования, рабочего проектирования и оценку эффек­тивности строительного проектирования.

Финансы строительства включают в себя финансы заказчика, финансы подрядных организаций и финансы проектных организа­ций. Финансам заказчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, его платежности зависит объем строительного производства и финансового состоя­ния подрядных и проектных строительных организаций.

Число действующих строительных организаций в РФ на начало 2005 г. составляло 114 464, в том числе с численностью до 100 чело век- 110027.

Распределение строительных организаций по формам собственности: государственная - 2098; муниципальная - 742; частная -107 357; смешанная — 2742; прочие — 1525.

Процесс строительства, как правило, состоит из нескольких этапов:

1)подготовка строительства, включающая технико-экономические исследования целесообразности производства строительной продукции, инженерно-строительное и техническое проектирование;

2)собственно строительство — создание строительной продукции;

3) реализация строительной продукции, сдача объектов в эксплуатацию.

Все этапы строительного процесса выполняются специализированными организациями. Финансирование осуществляется за счет средств заказчиков.

В строительном процессе субъектами инвестиционной деятель­ности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений, яв­ляются инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик, пользователь объ­ектов капитальных вложений, другие лица.

Основными организационными формами капитального строи­тельства являются два способа строительства — хозяйственный и подрядный.

Хозяйственным способом строительство объектов осуществляется силами заказчика или инвестора. Такой способ имеет как свои пре­имущества, так и недостатки.

Преимущество хозяйственного способа строительства заключает­ся в том, что в этом случае нет необходимости в различных согласо­ваниях, связанных с привлечением подрядчиков, цели участников строительного производства едины.

Недостатком является то, что он обычно применяется при ре­конструкции или расширении действующих организаций (предпри­ятий), при строительстве на территории существующего организа­ции (предприятия) небольших объектов, т.е. на тех работах, кото­рые требуют относительно небольшой численности рабочих и не требуют применения специальной строительной техники и техноло­гий. Строительно-монтажные участки или управления существуют как подразделения действующего предприятия. Как правило, они не оснащены специализированной техникой, работники не имеют высокой квалификации, что в целом снижает уровень их произво­дительности труда.

Подрядным способом строительство объектов осуществляется по­стоянно действующими строительными и монтажными организа­циями (подрядчиками). Эти организации имеют собственную мате­риально-техническую базу, высокопроизводительную технику, спе­циализированные кадры высокой квалификации, что обеспечивает значительно более высокую производительность труда по сравне­нию с хозяйственным способом строительства. В связи с этим под­рядный способ строительства сегодня основной.

При подрядном способе строительства в условиях рынка, когда действуют экономически самостоятельные хозяйствующие субъекты, особое значение приобретают вопросы правового и финансового ре­гулирования взаимоотношений субъектов строительного процесса.

Взаимодействия между всеми участниками строительства регули­руются Законом Российской Федерации от 2 февраля 2000 г. № 22-ФЗ - Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осу­ществляемой в форме капитальных вложений», Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, а также правилами о договорах подряда на капитальное строительство, другими правовыми актами, утвержденными в 2000—2004 гг.

Затраты, включаемые в себестоимость строительных работ. Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Основная часть затрат падает на осуществление строительно-монтажных работ и приобретение оборудования. На них в 2004 г. приходится 83% всех инвестиций.

Плановая себестоимость строительных работ определяется применением системы утвержденных в установленном порядке экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических расчетов, отражающих повышение организационно-технического уровня строительного производства в результате внедрения мероприятий по новой технике и технологии, совершенствования его организации и управления и других технико-экономических факторов.

Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Затраты на производство строительных работ включаются в себестоимость работ того периода, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения.

С этой целью затраты на производство работ подразделяются на:

• текущие, т.е. постоянные производственные затраты;

• единовременные, т.е. однократные или периодически производимые.

По способам включения в себестоимость работ затраты подразде­ляются на прямые и накладные (косвенные).

Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непо­средственно включать в себестоимость работ по соответствующим объектам учета. К ним относятся: затраты на приобретение и дос­тавку материалов, деталей, конструкций, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и меха­низмов, прочие прямые затраты.

Под накладными (косвенными) затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством строитель­ных работ, относящиеся к деятельности строительной организации в целом, которые включаются в себестоимость объектов учета с помощью специальных методов. В отдельных случаях эти расходы могут относиться, минуя затраты, на счет учета реализации работ. К накладным расходам относятся: административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, по организации и про­изводству работ и прочие.

По изменению объемов выполненных работ можно подразделить на постоянные и переменные расходы.

Расходы, удельный размер которых в себестоимости при увеличении объема работ будут сокращаться, а при уменьшении увеличиваться, относятся к постоянным расходам.

Расходы, изменяющиеся пропорционально росту (снижению) выполненных строительных работ, относятся к постоянным расходам.

В себестоимость строительных работ включаются:

1) затраты, непосредственно связанные с производством строительных работ, обусловленные технологией и организацией их производства;

2) затраты, связанные с использованием природного сырья, в частности затраты на рекультивацию земель, плата за древесину, выпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем;

3. затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества строительных работ, повышением долговечности объектов строительства и других эксплутационных свойств, которые осуществляются в ходе производственного процесса.

4. затраты на обслуживание производственного процесса;

5. расходы по организации, подготовке производства и сдаче работ,

6. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения: очистных сооруже­ний, расходы по захоронению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат. Платежи за предельно допус­тимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за их превышение — за счет прибыли, остающейся в распо­ряжении природопользователей;

7. затраты, связанные с управлением производством;

8. затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

9. затраты, предусмотренные законодательством РФ, связанные с набором рабочей силы, включая оплату проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы выпускникам средних профес­сионально-технических учреждений, молодым специалистам, окон­чившим высшее или среднее специальное учебное заведение;

10) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения строительной организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;

11) выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков и т.д.;

12. отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации;

13. отчисления на создание страховых фондов (резервов) в преде­лах норм, установленных законодательством РФ, для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, по­жаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества строительной организации, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц;

14. оплата процентов по полученным кредитам банков (за исклю­чением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематери­альных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производи­телями работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам);

15. оплата процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Для целей нало­гообложения затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок,установленных законодательством РФ;

16. затраты, связанные со сбытом продукции;

17. налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

18. другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством РФ.

Планирование себестоимости строительных работ осуществля­ется строительными организациями самостоятельно при разработке перспективных, годовых (текущих) и оперативных планов произ­водственно-хозяйственной деятельности на основе заключенных с заказчиками договоров на строительство и является составной ча­стью стройбизнес-плана, определяющего направления их финансо­во-хозяйственной деятельности.

Планирование и распределение прибыли подрядных организация. Конечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотрен­ных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобныхи вспомогательных производств, находящихся на балансе строитель­ной организации, а также доходов от внереализационных операций,уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от сдачи заказчику объектов, выполненныхстроительных и других работ, предусмотренных договором на строи­тельство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных собственными силами по це­нам, установленным в договоре, без НДС и других вычетов, предусмот­ренных законодательством, и затраты на их производство и сдачу.

Строительные организации, осуществляющие экспортную дея­тельность, при исчислении прибыли от реализации продукции, работ и услуг исключают экспортные тарифы.

В целях налогообложения выручка от сдачи объектов, строи­тельных и других работ и услуг определяется либо по мере их опла­ты в полном объеме по договорной стоимости (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за выполненные работы (услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — при поступлении средств в кассу), либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передачи их в установленномдоговором порядке заказчику. При применении метода определения выручки по поступлению средств следует иметь в виду, что порядок и сроки приемки объектов и выполненных работ и расчетов за них устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Расчеты могутосуществляться в форме авансов под частично выполненные работы на конструктивных элементах или этапах, или после завершения всех работ по договору.

Метод определения выручки от реализации работ (услуг) уста­навливается строительной организацией на отчетный год, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров, и является эле­ментом учетной политики строительной организации.

Балансовую прибыль (убыток) строительного предприятия (П_б) можно рассчитать по формуле:

Пб = П_рп + ФР_ос + ФР_па + Д_вд – Р_вд,

где П_рп — прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ФРос — финансовый результат от реализации и прочего выбытия ос­новных средств;

ФРпа — финансовый результат от реализации прочих активов;

Двд — доходы от внереализационной деятельности;

Р_вд — расходы от внереализационной деятельности.

При определении прибыли от реализации основных средств и иного имущества строительной организации учитывается разница (превышение) между продажной ценой без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и первоначальной (вос­становительной) или остаточной стоимостью этих средств и имущества, увеличенной на индекс инфляции в установленном порядке. При этом остаточная стоимость имущества применяется по отношению к основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции (услуг) по продажным ценам без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ее собственностью.

При расчетах предприятия с заказчиками за готовую продукцию необходимо принимать во внимание разрыв между временем исполнения строительно-монтажных работ и сдачи готовой строительной продукции. В этой связи выручка от сдачи строительной продукции (В_рп) определяется с учетом изменения объема незавершенного производства строительного производства по формуле

В_гп = СМР + Н_п - Н_к,

где СМР — объем строительно-монтажных работ, выполняемый собственными силами;

Н_п — незавершенное строительное производство на начало плани­руемого периода;

Н_к - то же на конец планированного периода.

Выручка определяется по договорным ценам без НДС. Доходы и расходы от внереализационных операций не включаются в себе­стоимость, а отражаются на счете прибылей и убытков.

В состав внереализационных доходов включаются:

• доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, диви­денды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным строительной организацией;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженно­сти, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению;

• присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хо­зяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

В состав внереализационных расходов включаются:

• затраты по расторгнутым договорам на строительство, по ан­нулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

• убытки по операциям с тарой;

• другие затраты.

Распределение и использование прибыли в строительных орга­низациях осуществляются в общеустановленном порядке.

Поскольку прибыль выступает не только в качестве главного ре­зультата финансово-хозяйственной деятельности, но и источником удовлетворения разнообразных потребностей как самой строитель­ной организации, так и государства и целом, необходимо соблюдатьследующие основные принципы ее распределения:

• первоочередное выполнение финансовых обязательств перед государством;

• максимальное обеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства строительной организации;

• использование прибыли на материальное стимулирование ра­ботающих;

• направление прибыли на социально-культурные нужды.

Строительные организации формируют за счет отчислений от чистой прибыли фонд накопления и фонд потребления в размере нормативов, установленных учредительными документами.

Планирование собственных оборотных средств и источников их формирования. К оборотным производственным фондам относятся производственные запасы (строительные, конструкторские детали, блоки, основные и прочие материалы) и средства в производстве(незавершенное производство, расходы будущих периодов).

Фонды обращения составляют денежные средства (расчетные и текущие счета, аккредитивы и особые счета, кассовые и прочие де­нежные средства) и средства в расчетах (заказчиков по счетам завыполненные работы, прочие средства в расчетах).

Оборотные средства непрерывно совершают кругооборот. Об­щие черты кругооборота оборотных средств присущи всем отраслямэкономики, вместе с тем особенности кругооборота средств в под­рядных организациях обусловлены характером строительного про­изводства. Строительные организации выполняют строительно-мон­тажные работы на основе договоров с заказчиками. Эта особенность выражается в том, что кругооборот средств в подрядных строительных организациях заканчивается по мере сдачи заказчику выполненных строительно-монтажных работ, т.е. зависит от формы расчетов за строительную продукции.

Потребность подрядных организаций в собственных оборотных средствах определяется путем их нормирования. Методы нормирова­ния оборотных средств аналогичны методам, применяемым в других отраслях экономики. Однако в нормировании отдельных статей имеются особенности,связанные со спецификой деятельности строительных организаций.

Норматив собственных оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций рассчитывается исходя из сложившейся по уточненному плану в текущем году средней нормы оборотных средств увеличения в планируемом году общего объема строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, и мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Норма оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций устанавливается в процентах к годовому объему строительно-монтажных работ, выполняемому собственными силами и сметных ценах. Эта норма включает потребность в средствах на заготовку строительных материалов, конструкций и деталей, возмещение затрат по незавершенному производству, на расходы будущих периодов.

По подрядным строительно-монтажным организациям, рассчитываются с заказчиками за товарную строительную продукцию, норматив собственных оборотных средств на возмещение затрат по незавершенному производству не устанавливается.

Эти затраты возмещаются за счет кредитов банков с использованием для этой цели средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей.

При расчете устойчивых пассивов на планируемый год по под­рядным строительно-монтажным организациям наряду с общими для других отраслей народного хозяйства источниками средств учи­тываются и специфические для строительного производства ресур­сы: свободные средства в обороте (нереализованная прибыль); пе­реходящая прибыль, направляемая в бюджет в году, следующем запланируемым; задолженность поставщикам за материальные ценно­сти, не кредитуемые банком; устойчивая задолженность по оборот­ным средствам.