3.1 Земельный налог с физических лиц

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода. Земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения коллективного садоводства, производится путем внесения сумм земельного налога садоводческим товариществам, которые осуществляют прием земельного налога и его перечисление в бюджет.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября. В случае получения налогового извещения после установленного срока налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения им налогового извещения. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного участка и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1) участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение согласно Закону РБ «О ветеранах» от 17.04.1992г.

Льгота предоставляется им независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих (или числящихся);

2)пенсионеры по возрасту, инвалиды  и  гр. и дети до 18 лет, мужчины и женщины, которым в текущем году исполнится 60 и 55 лет соответственно, др. нетрудоспособные лица при отсутствии совместно проживающих (или числящихся) трудоспособных лиц (кроме трудоспособных лиц, постоянно проживающих в сельской местности и работающих в сельскохозяйственных организациях, учреждениях здравоохранения, образования, культуры, социальной защиты);

3) многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей;

4) военнослужащие срочной службы;

5) лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий (в первые 3 года после принятия решения о предоставления им участка);

6) лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения (в первые 3 года);

7) лица, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживающие (работающие) в зоне последующего отселения и с правом на отселение.

Льготы предоставляются с месяца возникновения права на льготу.

3.2 Налог на недвижимость физических лиц

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством (далее – здания и строения). Объектом налогообложения является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в т.ч. не завершенных строительством, готовность которых составляет 80% и более. Налоговая база определяется как действительная стоимость зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта. При отсутствии оценки зданий и строений по действительной стоимости налоговая база определяется либо методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в предыдущем году с использованием коэффициентов переоценки (устанавливаются Министерством архитектуры и строительства), либо, исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года (определяется местными органами) и общей площади оцениваемых объектов с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта. Ставка налога – 0,1 %. Местные Советы депутатов могут увеличивать (уменьшать) ставку, но не более чем в два раза.

Порядок исчисления и уплаты налога

Учет плательщиков и исчисление налога на недвижимость производятся инспекциями МНС РБ по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня. Налог на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и ставки (с учетом коэффициентов, устанавливаемых решением местных Советов депутатов), начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения здания (строения). Освобождаются от обложения налогом:

1. жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более квартир (комнат) освобождается от налога только одно жилое помещение по заявлению плательщика;

2. здания и строения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам  и  групп и др. нетрудоспособным лицам при отсутствии совместно проживающих (числящихся) трудоспособных лиц;

3. здания и строения, принадлежащие многодетным семьям;

4. здания и строения, принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение по закону «О ветеранах»;

5. здания и строения, принадлежащие военнослужащим срочной службы;

6. здания и строения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Льготы по налогу не предоставляются указанным категориям плательщиков по зданиям и строениям, используемым в предпринимательской деятельности. Налоговое извещение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией МНС физическим лицам до 1 августа. Уплачивается налог не позднее 15 ноября по месту нахождения здания (строения) и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.