Методика розрахунку показників фінансових результатів та показників рентабельності.
Прибуток є найважливішим якісним показником ефективності діяльності підприємства і являє собою форму прибавочного продукту в умовах товарно-грошових відносин. Саме прибуток в умовах ринкових відносин складає основу економічного розвитку підприємства, забезпечуючи його життєздатність. Він виступає не тільки основним джерелом фінансування діяльності підприємств, але і найважливішою основою формування доходів державного і місцевого бюджетів.
Відповідно до П(С)БО 3 – прибуток – це сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати. Для оцінки фінансового результату і ефективності діяльності підприємства використовують систему аналітичних показників прибутку:
- валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);
- прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;
- прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків);
- прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток;
- чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку.
Техніку розрахунку абсолютних показників фінансових результатів підприємства та перелік способів виміру впливу факторів на будь які їх зміни наведено у таблиці 12.
Таблиця 12.
Техніка розрахунку абсолютних показників фінансових результатів підприємства
Назва показника | Техніка розрахунку | Способи факторного аналізу |
Валовий прибуток | ВП = Дч - Ср = Др - ПДВ - А - В - Ср, де де Др – дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); Дч – чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); Ср – собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); ПДВ – податок на додану вартість; А – акцизний збір; В – інші вирахування з доходу (надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). | Балансовий метод. |
ВП=К*(Цод.-Сод.ум.зм.) - Вум.пост. де К – кількість реалізованої продукції (шт. або інші натуральні одиниці); Цод. – оптова ціна одиниці продукції, грн./од.; Сод.ум.зм. – умовно змінні витрати на одиницю продукції, грн./од. | Спосіб ланцюгових підстановок. | |
| ВП = Дч * РВП/ 100 , де РВП – рівень валового прибутку, визначений у відсотках до величини доходу від реалізації. | Спосіб абсолютних різниць. |
Фінансовий результат операційної діяльності | ФРод=ВП+ІОД-АВ-ВЗ-IОВ, де де ВП – валовий прибуток (ф. 2 стр. 050 / 055); ІОД – інший операційний дохід (ф. 2 стр. 060); АВ – адміністративні витрати (ф. 2 стр. 070); ВЗ – витрати на збут (ф. 2 стр. 080); ІОВ – інші операційні витрати (ф. 2 стр. 090). | Балансовий метод. |
Фінансовий результат звичаної діяльності | ФРзд= ФРод +ДК+ ІФД+ІД-ФВ-ВК-IВ, де ФРод фінансовий результат від операційної діяльності, ДК – доход від участі у капіталі (р.110), ІФД – інші фінансові доходи (р.120), ІФ - інші доходи (р.130); ФВ – фінансові витрати (р.140), ВК – витрати від участі у капіталі (р.150), ІВ – інші витрати (р.160) | Балансовий метод. |
Чистий прибуток (збиток) | ЧП = ФРзд +НП-НЗ-П, Де НП – надзвичайний прибуток (р.190), НЗ – надзвичайний збиток (р.195), П – податки з надзвичайного прибутку (р.210). | Балансовий метод. |
Значення аналізу фінансових результатів випливає з основних функцій, які виконує прибуток підприємства:
- отримання прибутку є вихідним мотивом створення підприємства;
- його розмір визначає рівень віддачі (ефективність) авансованих коштів і прибутковість вкладень в активи підприємства;
- отриманий прибуток виступає індикатором успішності основної діяльності підприємства;
- він є основою прийняття інвестиційних рішень;
- прибуток виступає джерелом самофінансування підприємства і винагороди власникам капіталу.
Відповідно до цілі, перед аналізом фінансових результатів постають такі задачі:
систематичний моніторинг виконання планів одержання прибутку, оцінка їх обґрунтованості;
виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунки їх впливу;
вивчення складових і оцінка динаміки фінансових результатів;
виявлення резервів збільшення суми прибутку (подолання збитковості – якщо це має місце в діяльності підприємства);
розробка заходів щодо освоєння резервів росту фінансових результатів підприємства в перспективі.
З усього спектра перерахованих задач випливає, що однією з основних задач аналізу фінансових результатів є оцінка основної діяльності з погляду максимізації прибутку і виявлення резервів його росту протягом поточного часу або в перспективі.
Оцінка виконання плану будь якого показника фінансового результату підприємства проводиться на підставі показників абсолютного відхилення від плану (∆ФР) та відсотку виконання плану (% вп):
,
.
де ФРф, – фінансові результати фактичні;
ФРп – фінансові результати планові.
Оцінка динаміки фінансових результатів відбувається на підставі показників абсолютної зміни, темпу росту та темпу приросту:
Абсолютна зміна фінансових результатів:
,
де ФР1, ,ФР0 – фінансові результати звітного та базисного періоду відповідно.
Темп росту фінансових результатів підприємства:
.
Темп приросту фінансових результатів підприємства:
.
У сучасних умовах господарювання, яким властиві інфляйійні процеси, абсолютні показники не дають обєктивної оцінки фінансових результатів. Тому для оцінки ефективності господарювання та успішності результативності розраховують відності показники рентабельності (табл.13).
Таблиця 13.
- Тема 1. Значення і теоертичні основи фінансового аналізу.
- 1.Сутність фінансового аналізу, його цілі, задачі.
- 2. Метод фінансового аналізу.
- 3. Основні типи моделей, використвуємих у фінансовому аналізі
- 4.Способи та прийоми аналізу
- Тема 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу.
- 1. Характеристика форм фінансової звітності та основні вимоги до неї.
- 2. Баланс як основне джерело аналізу фінансового стану.
- 3. Еволюція підходів до аналізу фінансової звітності.
- Тема 3. Аналіз майна підприємства.
- 1. Значення, задачі аналізу майна підприємства та джерел його формування.
- 2. Аналіз наявності, складу та динаміки майна підприємства.
- 3. Аналіз джерел формування майна підприємства.
- Тема 4. Аналіз оборотних активів.
- 1. Значення, задачі аналізу.
- Класифікація обігового капіталу.
- 2. Аналіз наявності та достатності обігового капіталу.
- 3. Аналіз впливу чинників на розмір обігового капіталу.
- 4.Оцінка розміщення та ефективності використання власного оборотного капіталу.
- Тема 5. Аналіз ліквідності і платоспроможності.
- 1. Поняття ліквідності та платоспроможності підприємства та значення їх аналізу.
- 2.Методика аналізу платоспроможності підприємства.
- 3.Техніка формування балансу ліквідності.
- Тема 7. Аналіз фінансової стійкості підприємства.
- 1. Поняття фінансової стійкості та значення її аналізу.
- 2. Типи фінансової стійкості та техніка їх визначення.
- 3. Аналіз ділової активності підприємства.
- Тема 7. Аналіз кредитоспроможності підприємств.
- 1.Поняття кредитоспроможності та значення її аналізу.
- 2.Методика оцінки кредитоспроможності позичальників-юридичних осіб.
- Показники кредитоспроможності позичальника-юридичної особи та техніка їх оцінки
- 3.Методика оцінки кредитоспроможності позичальників-фізичних осіб.
- Тема 8. Аналіз прибутковості та рентабельності підприємства
- Методика розрахунку показників фінансових результатів та показників рентабельності.
- Основні відносні показники рентабельності діяльності підприємств
- Методика оцінки прибутку від реалізації.
- Методика факторного аналізу прибутку від реалізації.
- Тема 9. Аналіз грошових потоків.
- Поняття грошових потоків, значення їх аналізу.
- Техніка аналізу вхідних грошових потоків.
- Техніка аналізу вихідних грошових потоків.
- Тема 10. Комплексне оцінювання фінансового стану підприємств.
- 1. Поняття фінансового стану та значення його аналізу.
- 2. Способи комплексної оцінки финансового стану підприємств.
- 3. Діагностика банкрутства підприємства.