Техніка аналізу вхідних грошових потоків.

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку (МСБО) 7 рекомендує використовувати прямий метод розрахунку грошового операційного потоку, що дає змогу забезпечити більшу інформаційну прозорість і використовувати елементи такого розрахунку для потреб фінансового моделювання. У даний час П(С)БО 4 приведено у відповідність до вимог МСБО 7.

Вхідні потоки операційної діяльності – надходження:

• від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо);

• від погашення векселів одержаних – грошові надходження від погашення векселів одержаних, від їх продажу;

• від покупців і замовників авансів – сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг);

• від повернення авансів – повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами;

• від установ банків відсотків за поточними рахунками – сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку;

• від бюджету податку на додану вартість – відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків;

- від повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів) – одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість; – надходження від отримання субсидій, дотацій; – отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій;

- від цільового фінансування – одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників);

- від боржників неустойки (штрафів, пені) – одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів;

- інші – інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.

Вхідні потоки інвестиційної діяльності:

- реалізація фінансових інвестицій – суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей);

- реалізація необоротних активів – надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій);

- реалізація майнових комплексів – надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу);

- отримані відсотки – надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо;

- отримані дивіденди – суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей);

- інші надходження показуються надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях.

Вхідні потоки фінансової діяльності:

- надходження власного капіталу – надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу;

- отримані позики – надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю);

- інші надходження – інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю.