logo
лекції 17

Методика розрахунку показників фінансових результатів та показників рентабельності.

Прибуток є найважливішим якісним показником ефективності діяльності підприємства і являє собою форму прибавочного продукту в умовах товарно-грошових відносин. Саме прибуток в умовах ринкових відносин складає основу економічного розвитку підприємства, забезпечуючи його життєздатність. Він виступає не тільки основним джерелом фінансування діяльності підприємств, але і найважливішою основою формування доходів державного і місцевого бюджетів.

Відповідно до П(С)БО 3 – прибуток – це сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати. Для оцінки фінансового результату і ефективності діяльності підприємства використовують систему аналітичних показників прибутку:

- валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);

- прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;

- прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків);

- прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток;

- чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку.

Техніку розрахунку абсолютних показників фінансових результатів підприємства та перелік способів виміру впливу факторів на будь які їх зміни наведено у таблиці 12.

Таблиця 12.

Техніка розрахунку абсолютних показників фінансових результатів підприємства

Назва показника

Техніка розрахунку

Способи факторного аналізу

Валовий прибуток

ВП = Дч - Ср = Др - ПДВ - А - В - Ср, де де Др – дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

Дч – чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

Ср – собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

ПДВ – податок на додану вартість; А – акцизний збір;

В – інші вирахування з доходу (надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Балансовий метод.

ВП=К*(Цод.-Сод.ум.зм.) - Вум.пост.

де К – кількість реалізованої продукції (шт. або інші натуральні одиниці);

Цод. – оптова ціна одиниці продукції, грн./од.;

Сод.ум.зм. – умовно змінні витрати на одиницю продукції, грн./од.

Спосіб ланцюгових підстановок.

ВП = Дч * РВП/ 100 ,

де РВП – рівень валового прибутку, визначений у відсотках до величини доходу від реалізації.

Спосіб абсолютних різниць.

Фінансовий результат операційної діяльності

ФРод=ВП+ІОД-АВ-ВЗ-IОВ,

де де ВП – валовий прибуток (ф. 2 стр. 050 / 055);

ІОД – інший операційний дохід (ф. 2 стр. 060);

АВ – адміністративні витрати (ф. 2 стр. 070);

ВЗ – витрати на збут (ф. 2 стр. 080);

ІОВ – інші операційні витрати (ф. 2 стр. 090).

Балансовий метод.

Фінансовий результат звичаної діяльності

ФРзд= ФРод +ДК+ ІФД+ІД-ФВ-ВК-IВ,

де ФРод фінансовий результат від операційної діяльності, ДК – доход від участі у капіталі (р.110), ІФД – інші фінансові доходи (р.120), ІФ - інші доходи (р.130); ФВ – фінансові витрати (р.140), ВК – витрати від участі у капіталі (р.150), ІВ – інші витрати (р.160)

Балансовий метод.

Чистий прибуток (збиток)

ЧП = ФРзд +НП-НЗ-П,

Де НП – надзвичайний прибуток (р.190), НЗ – надзвичайний збиток (р.195), П – податки з надзвичайного прибутку (р.210).

Балансовий метод.

Значення аналізу фінансових результатів випливає з основних функцій, які виконує прибуток підприємства:

- отримання прибутку є вихідним мотивом створення підприємства;

- його розмір визначає рівень віддачі (ефективність) авансованих коштів і прибутковість вкладень в активи підприємства;

- отриманий прибуток виступає індикатором успішності основної діяльності підприємства;

- він є основою прийняття інвестиційних рішень;

- прибуток виступає джерелом самофінансування підприємства і винагороди власникам капіталу.

Відповідно до цілі, перед аналізом фінансових результатів постають такі задачі:

систематичний моніторинг виконання планів одержання прибутку, оцінка їх обґрунтованості;

виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунки їх впливу;

вивчення складових і оцінка динаміки фінансових результатів;

виявлення резервів збільшення суми прибутку (подолання збитковості – якщо це має місце в діяльності підприємства);

розробка заходів щодо освоєння резервів росту фінансових результатів підприємства в перспективі.

З усього спектра перерахованих задач випливає, що однією з основних задач аналізу фінансових результатів є оцінка основної діяльності з погляду максимізації прибутку і виявлення резервів його росту протягом поточного часу або в перспективі.

Оцінка виконання плану будь якого показника фінансового результату підприємства проводиться на підставі показників абсолютного відхилення від плану (∆ФР) та відсотку виконання плану (% вп):

,

.

де ФРф, – фінансові результати фактичні;

ФРп – фінансові результати планові.

Оцінка динаміки фінансових результатів відбувається на підставі показників абсолютної зміни, темпу росту та темпу приросту:

  1. Абсолютна зміна фінансових результатів:

,

де ФР1, ,ФР0 – фінансові результати звітного та базисного періоду відповідно.

  1. Темп росту фінансових результатів підприємства:

.

  1. Темп приросту фінансових результатів підприємства:

.

У сучасних умовах господарювання, яким властиві інфляйійні процеси, абсолютні показники не дають обєктивної оцінки фінансових результатів. Тому для оцінки ефективності господарювання та успішності результативності розраховують відності показники рентабельності (табл.13).

Таблиця 13.