4.3.1 Формирование аналитического баланса

Детализированный анализ должен проводиться на основе аналитического (агрегированного) баланса-нетто, очищенного от регулирующих статей.

Перечень процедур преобразования отчётной формы баланса в аналитический баланс зависит от конкретных условий. Этот перечень нельзя заранее определить на все случаи. Каждый аналитик в соответствии со своей квалификацией и опытом решает эту задачу самостоятельно.

Рекомендации по формированию аналитического баланса.

При формировании аналитического (агрегированного) баланса-нетто необходимо учесть его отличия от бухгалтерского баланса, заключающиеся в следующем:

• в активе агрегированного баланса, помимо итогов первых двух разделов, необходимо выделить основные составляющие второго раздела – запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие.

• одновременно осуществляется некоторая перегруппировка статей актива, а именно:

• величина основных средств отражается с учётом незавершённых капитальных вложений;

• величина запасов увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям;

• денежные средства предприятия следует увеличить на величину краткосрочных финансовых вложений.

• из величины собственного капитала предприятия обязательно выделяется величина собственного оборотного капитала;

• выделяется общий итог по двум следующим разделам пассива баланса – долгосрочные и краткосрочные обязательства – в виде величины заёмного капитала;

• в свою очередь, в составе краткосрочных обязательств выделяются:

• краткосрочные кредиты и займы;

• кредиторская задолженность и прочие.

С учётом перечисленных рекомендаций необходимо сформировать агрегированный баланс, используя форму таблицы 2.

Таблица 2 ‑ Аналитический баланс предприятия

в тыс. или млн. руб.

* коды показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) c2012 г. (в редакции Приказа Минфина от 5 октября 2011 г. N 124н), по сравнению с 2011 г. изменились коды показателей по разделу I «Внеоборотные активы»