logo
Порівняльно податкове право

Податкові скидки

(неоподатковуваний мінімум, стандартна скидка, благодійні внески, витрати на лікування, штатний прибутковий податок, майнові податки, проценти по іпотечних кредитах під індивідуальне житло, збитки від нещасних випадків)

↓

ОПОДАТКОВУВАНИЙ ЧИСТИЙ ДОХІД

(нарахування податку за шкалою податкових ставок)

↓

м і н у с

ПОДАТКОВІ КРЕДИТИ

(на зароблений дохід для малозабезпечених, витрати на утримання дітей, на навчання у вузах, витрати у зв’язку з доглядом за хворими та інвалідами)

↓

ПОДАТКОВЕ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Неоподатковуваний мінімум (personal and dependency exemption) складає 6000 дол. на кожного члена сім’ї у рік (дані 2004 р.), стандартна скидка (basic standard deduction) за даними 2002 р. – 7850 дол. на подружжя (при подачі спільної декларації). Крім того, по відношенню до деяких категорій платників діє додаткова стандартна скидка (each additional standard deduction) у розмірі 900 дол. на сім’ю, 1150 дол. – на самітних, а також на подружжя при подачі окремих декларацій. (Для довідки: межа бідності для сім’ї з чотирьох чоловік складає 14335 дол.; середня величина сімейного доходу дорівнює близько 40 тис. дол.).

Платники індивідуального податку діляться на чотири категорії:

Ставки

Поріг доходу для застосування максимальної ставки для всіх категорій платників єдиний, а для мінімальної ставки різний. У найбільш непривілейованому становищі знаходяться неодружені, що, можливо, є ознакою певної демографічної політики, здійснюваної через фіскальні заходи.

Максимальні ставки індивідуального прибуткового податку мають тенденцію до зниження: 1954–1961 рр. – 91%; 1962–1981 рр. – 70%; з 1982 р. – 50%; 1986 р. – 39,6%; 2001 р. – 30,1%; 2002 р. – 38,6%. Мінімальна ставка з 1986 р. знаходилася на рівні 14–15%, в 2002 р. знижена до 10%. З 1998 р. для всіх категорій платників діяла п’ятиступенева прогресія, в 2002 р. установлена шестиступенева шкала оподаткування. Коли нагадати, що до 1986 р. діяла 14-ти розрядна шкала, вочевидь значне спрощення адміністрування податку. Чинні з 2002 р. шкали оподаткування прийняли такий вигляд: