Тема 8. Податок на прибуток підприємств

В умовах сучасної економіки податок на прибуток підприємств виконує не лише суто фіскальну роль. Унаслідок своєї природи він впливає на економічну поведінку суб’єктів господарювання. Тому при підготовці до семінару особливу увагу слід зосередити на вивченні економічної сутності податку на прибуток та його головних рисах. Також необхідно розглянути положення економічної теорії щодо сфери дії податку та його впливу на економічну ефективність, визначити, в чому полягає схожість і відмінність податку на прибуток в Україні та податку на прибуток корпорацій, який застосовується в країнах Заходу. Роль та місце податку на прибуток підприємств у податковій системі України слід визначити на підставі аналізу структури доходів бюджетів різного рівня, а також динаміки частки прибутку, що централізується в бюджеті.

Склад платників податку на прибуток слід викладати відповідно до норм Податкового кодексу України. При цьому слід вказати на особливості сплати податку, встановлені для окремих категорій платників, докладно розглянути порядок розрахунку консолідованого податку.

Щодо третього питання необхідно знати та вміти пояснити, що є об'єктом податку на прибуток підприємств; визначити поняття собівартість продукції, що включається до складу інших витрат, показати, які види доходів включаються і які не включаються до складу доходу, дати визначення методів амортизації.

Щодо четвертого питання необхідно знати та вміти пояснити, що таке витрати, які витрати включаються і які не включаються до складу витрат платника податку.

Важливою складовою механізму обчислення податку на прибуток підприємств є організація податкового обліку. Тому важливо усвідомити суть, завдання та основні принципи податкового обліку, знати дату визнання доходів і витрат підприємства при застосуванні різних форм розрахунків, як правильно організувати податковий облік на підприємстві.

При розгляді порядку розрахунку та сплати податку на прибуток підприємств необхідно знати розміри ставок податку, передбачені законодавством, методику визначення податку та складання податкової декларації, порядок розрахунку авансових внесків щодо податку, строки подання платіжних доручень на перерахування податку до бюджету до банківських установ, строки сплати та строки подання податкової звітності окремими категоріями платників.

Окремо слід дати характеристику оподаткування операцій особливого виду. При цьому доцільно більш докладно вивчити механізм оподаткування товарообмінних (бартерних) операцій, операцій із розрахунками в іноземній валюті, дивідендів, доходів від виконання довгострокових договірних зобов'язань, доходів неприбуткових установ і організацій.

Вивчення восьмого питання слід розпочати з визначення видів підприємницької діяльності, які підлягають патентуванню, суб'єктів оподаткування та тих осіб, на яких не поширюється діючий порядок патентування. Далі необхідно розкрити суть торгового та спеціального торгового патенту, порядок придбання патенту, види торгових патентів, їх вартість та строки сплати податку в бюджет.