3. Классификация налогов и сборов

Государство использует для косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов совокупность налогов, которая требует упорядочения и классификации - группировки по их видам. Основными критериями классификации могут выступать различные признаки: способ взимания налогов; субъект - налогоплательщик; характер применяемых ставок; источник и объект налогообложения; орган, устанавливающий налоги; порядок введения налога; уровень бюджета, в который зачисляется налог; целевая направленность налога; другие признаки.

Большую роль при выборе этих признаков играет форма государственного устройства. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в унитарном государстве они делятся на общегосударственные и местные. В федеративном государстве налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Налоговая система Российской Федерации согласно ст. 12 НК РФ включает в себя три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы.

В качестве критерия может выступать объект налогообложения. В соответствии с этим налоги делятся на налоги с дохода, налоги с имущества, ресурсные налоги, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги и сборы непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации. По регулирующим налогам устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Любое разбиение налогов на определенные группы может носить только условный характер, так как все без исключения налоги в той или иной мере влияют на все стороны хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают комплексное воздействие на всю гамму экономических отношений. Поэтому при отнесении того или иного налога к конкретной группе подразумевается его доминирующее влияние на какую-либо группу экономических показателей.

Созданные в различных странах налоговые системы включают различные виды налогов и сборов, которые группируют по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов налогообложения и ряду других признаков представляет собой классификацию налогов.

Налоги в РФ классифицируются:

1. по принадлежности к уровню власти:

- федеральные (НДС, НДФЛ);

- региональные (транспортный налог);

- местные (земельный налог);

2. по методу взимания:

- прямые (налог на прибыль, ЕСН);

- косвенные (НДС, акцизы, таможенная пошлина);

3. по субъекту уплаты:

- с юридических лиц (налог на имущество организаций);

- с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

4. по принадлежности к звеньям бюджетной системы:

- регулирующие (налог на прибыль, плата за пользование водными объектами);

- закрепленные (ЕСН);

5. по объекту налогообложения:

- реальные (имущественные) (транспортный налог);

- ресурсные (НДПИ);

- личные (НДФЛ);

- взимаемые с фонда оплаты труда (ЕСН);

6. по способу налогообложения:

- у источника;

- по декларации;

- по кадастру;

7. по применяемой ставке:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные;

кратные минимальному размеру оплаты труда;

8. по назначению:

- общие;

- специальные;

9. по источнику налогообложения:

- уплачиваемые из прибыли;

- уплачиваемые за счет издержек;

- относимые на уменьшение финансового результата;

- уплачиваемые с общей суммы выручки;

- уплачиваемые из доходов.