Лекции Налоги и налогообложение

Тема 4.3 Земельный налог

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету земельного налога.

Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей земельным налогом и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления земельного налога.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Налогоплательщики и объект налогообложения по земельному налогу.

2. Определение налоговой базы по земельному налогу.

3. Налоговые льготы по земельному налогу.

4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу.

5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

ЗАО «Актив» имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования (код по ОКАТО 34401000000 - условный), где введен земельный налог.

Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0002 (условный).

На 1 января отчетного года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 250 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений (код категории земель - 003002000090).

10% площади земельного участка занимает спортивное сооружение. Местные власти предоставили льготу в виде необлагаемой площади участков под спортивными объектами, которые используют по целевому назначению (код льготы - 3022300).

В ноябре отчетного года «Актив» потерял право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.

10 октября отчетного года «Актив» приобрел участок для жилищного строительства (код категории земель - 003002000030), расположенный на территории того же муниципального образования. Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0005 (условный).

На 1 января этого года кадастровая стоимость земли равна 850 000 руб. Налоговая ставка в отношении таких участков составляет 0,1%.

Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.

Задача 2

Учреждение платит в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 10 000 000 руб., авансовые платежи. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента.

Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 3

Учреждением 5 февраля 2008 г. было зарегистрировано право собственности на вновь образованный земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,3 процента.

Задача 4

Право на льготу по земельному участку учреждение утратило в июне 2008 года. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2008 года составляет 5 000 000 руб. Ставка налога по данному участку – 1 %.

Задача 5

Земельный участок предоставлен организации для производственной деятельности 10 марта 2008 года. Его кадастровая стоимость составляет 5 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и общую сумму авансовых платежей.

Задача 6

Земельный участок приобретен в собственность организацией для жилищного строительства 10 марта текущего года, и права на данный земельный участок зарегистрированы этим же числом. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 400 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Задача 7

Организация уплачивает в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 1 600 000 руб., сумму авансовых платежей. Налоговая ставка равна - 1,25%.

Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 4.3, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить главу 31 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения».

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения земельным налогом.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями)

Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков»

Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. 3 223 «Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых организации не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации этих товаров»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2008 г. № 03-05-04-02/70 «Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ или органов местного самоуправления»

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2008 г. № ШС-6-3/633 «О земельном налоге»

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июля 2008 г. № 3-7-04/178 «О порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2008 года».

Содержание