Тема 5.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету единого налога на вмененный доход.
Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Особенности применения ЕНВД.
2. Основные понятия при применении ЕНВД.
3. Налогоплательщики и объект налогообложения при ЕНВД.
4. Налоговая база и корректирующие коэффициенты при применеии ЕНВД.
5. Основные элементы налогообложения.
6. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
Задача 1
ЗАО «Актив» оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 32 квадратных метра. За I квартал отчетного года сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней, что подтверждено больничным листом. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1350 руб. Коэффициент К1 равен 1,086, а К2 - 1.
Рассчитать сумму вмененного дохода.
Задача 2
Предприниматель в июле заключил договор подряда с г-ном Соловьевым; также у него в июле работали полный месяц два сотрудника полный рабочий день и три сотрудника отработали неполный рабочий день, в том числе:
- Гусев - 2 часа в день и работал 21 рабочий день;
- Петухов - 4 часа в день и работал 15рабочих дней;
- Воробьев - 6 часов в день и работал 8рабочих дней.
У предпринимателя принята пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем.
Соловьев по договору подряда отработал полных 7 рабочих дней.
Определить среднесписочную численность работников.
Задача 3
Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб.
Допустим, что с них начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 10 800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб. Корректирующий коэффициент К1 равен единице; К2 равен 1,086.
Рассчитать сумму вмененного дохода за I квартал.
Задача 4
Аптечное учреждение осуществляет реализацию лекарственных средств населению (на основе договоров розничной купли-продажи). Для осуществления своей деятельности аптечное учреждение арендует помещение в супермаркете площадью 30 кв.м. Аптека работает шесть дней в неделю, воскресенье - выходной день. В регионе, где функционирует аптека, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. Коэффициент К1 установлен равным 1,086. Единое значение коэффициента К2 по розничной торговле лекарствами и медикаментами (К2ез) по месту осуществления деятельности (установленное региональной властью) равно 1.
Рассчитать сумму ЕНВД за III квартал.
Задача 5
Организация занимается размещением рекламы. Одновременно у нее размещена реклама на двух световых табло и 20 щитах, на пяти из которых реклама меняется автоматически. Площадь информационного поля составляет:
- обычных рекламных щитов – 4 м2;
- рекламных щитов с экспонирующей поверхностью – 5 м2;
Информационное поле одного светового табло – 3 м2; другого – 7 м2.
Рассчитать сумму ЕНВД.
Задача 6
ООО «Рассвет» оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма ЕНВД за 2 квартал составила 10 000 рублей. За этот же период фирма перечислила пенсионные взносы в размере 6 000 рублей. Также во 2 квартале ООО «Рассвет» выдало сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств на сумму 4 000 руб.
Можно ли уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет?
Задача 7
Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:
оптовую торговлю автомобилями;
розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала — 300 кв. м;
ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
мойку автомобилей;
оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;
оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности — 10, в аренде — еще 12);
розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;
размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;
размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;
продажу напитков и бутербродов на автостоянках.
1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.
2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД.
Задача 8
Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе — 9 человек, в феврале — 15 человек, в марте — 24 человека.
Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6.
Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.
Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД.
Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 5.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 26.3 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей обложения единым налогом на вмененный доход.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
1) Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) «Учет основных средств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н;
2) Приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/707 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации.
- Часть 2. Учебное пособие
- Раздел 1. Основы налогообложения
- Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- 1. Сущность налогов и их функции
- 2. Принципы и методы налогообложения
- 3. Элементы налога и их характеристика
- 4. Способы уплаты налогов
- Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- 1. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- 2. Налоговое законодательство
- 3. Классификация налогов и сборов
- 4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование
- Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- 1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты
- 2. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
- 3. Обязанности налоговых агентов
- 4. Обязанности представителей налогоплательщиков
- 5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- 1.Правовой статус налоговых органов рф
- 2. Структура налоговых органов Российской Федерации. Принципы организации деятельности налоговых органов
- 3. Организация деятельности Федеральной налоговой службы России (фнс)
- 4. Организация деятельности территориальных органов фнс России
- Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- 1. Условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств
- 2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- Тема 1.6 Организация налогового контроля
- 1. Формы и методы налогового контроля
- 2. Налоговая проверка – форма налогового контроля
- 3. Камеральная налоговая проверка
- 4. Выездная налоговая проверка
- 5. Повторные проверки
- 6. Встречная проверка
- 7. Дополнительная проверка
- Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- 1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- 2. Условие привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
- 3. Производство по делам о налоговых правонарушениях
- Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- 1. Понятие налогового администрирования
- 2. Отличия налогового администрирования от налогового контроля
- 3. Принципы налогового администрирования
- Раздел 2. Налогообложение организаций Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- Налогоплательщики и объект налогообложения
- Классификация доходов и группировка расходов
- 3. Амортизируемое имущество. Порядок и способы начисления амортизации
- 4. Порядок определения налоговой базы
- Налоговые ставки
- Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- 1. Плательщики ндс. Порядок освобождения от уплаты налога
- 2. Объект налогообложения
- 3. Определение налоговой базы
- 4. Ставки и принципы их дифференциации
- 5. Налоговые вычеты и условия их применения
- 6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет
- Тема 2.3 Акцизы
- 1. Налогоплательщики. Свидетельства на операции с подакцизными товарами
- 2. Подакцизные товары
- 3. Объект налогообложения
- 4. Операции, не подлежащие налогообложению
- 5. Определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров
- 6. Порядок исчисления акциза
- 7. Налоговые вычеты
- 8. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- 1. Налогоплательщики ндпи. Объект налогообложения ндпи.
- 2. Определение налоговой базы по ндпи. Порядок исчисления и уплаты налога.
- 3. Налогоплательщики водного налога. Объекты налогообложения.
- 4. Налоговая база по водному налогу. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты водного налога
- 5. Плательщики сборов за пользование объектами животного мира. Объекты обложения
- 6. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Порядок исчисления сборов
- Тема 2.5 Налог на имущество организаций
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Определение налоговой базы по налогу
- 3. Налоговые льготы
- 4. Порядок исчисления и уплаты налога
- Раздел 3. Налогообложение физических лиц Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Налоговая база
- 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- 4. Налоговые вычеты
- 5. Налоговые ставки
- 6. Порядок исчисления налога
- Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- 1. Налог на имущество физических лиц
- 2. Транспортный налог
- Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц Тема 4.1 Государственная пошлина
- 1. Плательщики государственной пошлины и сроки ее уплаты.
- 2. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- 3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Определение налоговой базы
- 3. Порядок исчисления и уплаты налога
- Тема 4.3 Земельный налог
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Налоговая база
- 3. Налоговые льготы
- 4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- 5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- 1. Особенности применения усн
- 2. Налогоплательщики
- 3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- 4. Объекты налогообложения
- 5. Налоговая база
- 6. Порядок исчисления и уплаты налога
- Тема 4.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд Вопросы лекции:
- 1. Особенности применения енвд
- 2. Основные элементы налогообложения
- 3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- Раздел 1. Основы налогообложения
- Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- Тема 1.6 Организация налогового контроля
- Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- Раздел 2. Налогообложение организаций
- Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- Тема 2.3 Акцизы
- Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- Тема 2.5 Единый социальный налог (есн)
- Тема 2.6 Налог на имущество организаций
- Раздел 3. Налогообложение физических лиц
- Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц
- Тема 4.1 Государственная пошлина
- Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- Тема 4.3 Земельный налог
- Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса
- Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- Тема 5.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- Часть 4. Методические указания по выполнению контрольной работы Цель и значение контрольной работы
- Варианты заданий для контрольной работы Вариант 1
- Вариант 2
- Вариант 3
- Вариант 4
- Вариант 5
- Вариант 6
- Вариант 7
- Вариант 8
- Вариант 9
- Вариант 10
- Вариант 11
- Вариант 12
- Вариант 13
- Вариант 14
- Вариант 15
- Вариант 16
- Вариант 17
- Вариант 18
- Вариант 19
- Вариант 20
- Вариант 21
- Вариант 22
- Вариант 23
- Вариант 24
- Вариант 25
- Оформление контрольной работы