5. Налоговые вычеты и условия их применения

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

1) суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:

а) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

б) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

2) суммы налога, уплаченные покупателями налоговыми агентами при аренде муниципального и государственного имущества;

3) суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;

4) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.

5) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

7) суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, 6частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и др.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат только суммы налога после принятия на учет товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.

Вычеты сумм налога по СМР производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вычеты сумм налога по предоплатам производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).