Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость

Особенности налогообложения иностранных организаций налогом на добавленную стоимость, в первую очередь, определяются налоговым статусом иностранной организации.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции.

Налоговая база определяется налоговыми агентами.

При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет.

При этом сумма налога на добавленную стоимость определяется расчётным методом:

Сумма НДС = Налоговая база  Ставка налога / (100 + Ставка налога) (1)

Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налогообложение налогом на добавленную стоимость иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС, производится в том же порядке, который предусмотрен для российских организаций.

4. Содержание

   • Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
   • 680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
   • С одержание
   • Введение
   • I. Налогообложение иностранных организаций в российской федерации
   • Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих
   • 1.1 Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения
   • 1.2 Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства
   • 1.3 Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в рф
   • Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников находящихся в рф, не связанных с деятельностью постоянного представительства
   • Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
   • Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
   • Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации
   • 2. Виды международных налоговых соглашений
   • 3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений
   • 4. Структура налогового соглашения
   • 5. Методы устранения международного двойного налогообложения
   • Многосторонние соглашения и конвенции
   • Односторонние акты национального законодательства
   • 1. Распределительный
   • III. Таможенные платежи
   • 1. Общие положения о таможенных платежах
   • 2. Таможенная пошлина
   • 2.1 Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
   • 2.2 Классификация таможенных пошлин
   • 2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
   • Виды ставок и порядок исчисления таможенной пошлины по ним
   • 2.4 Методы определения таможенной стоимости товара
   • 2.5 Тарифные льготы и преференции
   • 3. Налог на добавленную стоимость
   • 5. Таможенные сборы
   • IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
   • 1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
   • 1) Ввоз товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
   • 2) Ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия).
   • 3) Ввоз товаров в качестве технической помощи (содействия)
   • 4) Ввоз товаров из стран  участниц снг (кроме Республики Беларусь)
   • 5) Ввоз товаров из Республики Беларусь
   • 6) Ввоз товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства  бывшие республики ссср
   • 2. Экспорт
   • 3. Международный таможенный транзит
   • 4. Переработка на таможенной территории
   • 5. Переработка для внутреннего потребления
   • 6. Переработка вне таможенной территории
   • 7. Временный ввоз
   • 8. Таможенный склад
   • 9. Реимпорт
   • 10. Реэкспорт
   • 11. Уничтожение
   • 12. Отказ в пользу государства
   • 13. Временный вывоз
   • 14. Беспошлинная торговля
   • 15. Перемещение припасов
   • 16. Иные специальные режимы
   • Глоссарий
   • Список использованных источников
   • 680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц