5. Таможенные сборы

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 км  2 000 рублей;

от 51 до 100 км  3 000 рублей;

от 101 до 200 км  4 000 рублей;

свыше 200 км  1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна  20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубль с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях  2 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день  к полному.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:

1) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию);

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

3) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;

4) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства Российской Федерации;

5) наличной валюты Российской Федерации, ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации, за исключением памятных монет;

6) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей;

7) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;

8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России (АСМАП) и Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;

9) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;

10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации;

12) товаров, указанных в пункте 1 статьи 265 ТК РФ, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, за исключением товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов;

13) товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 268 ТК РФ и помещаемых под иные специальные таможенные режимы;

14) товаров, указанных в подпункте 3 статьи 268 ТК РФ, в случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации;

15) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

16) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенный режим уничтожения;

17) товаров, прибывших на таможенную территорию Российской Федерации, находящихся в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от пункта пропуска, не помещенных под какой-либо таможенный режим или специальную таможенную процедуру, помещаемых под таможенный режим реэкспорта и убывающих с таможенной территории Российской Федерации из указанного пункта пропуска;

18) иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации;

19) товаров, временно ввозимых с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА;

20) запасных частей и оборудования, которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации одновременно с транспортным средством в соответствии со статьей 278 ТК РФ;

21) товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, помещенных под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в международных перевозках в качестве транспортных средств;

22) профессионального оборудования при таможенном оформлении в соответствии с таможенным режимом временного вывоза для целей производства и выпуска средств массовой информации и при его обратном ввозе. Перечень профессионального оборудования, на которое распространяется действие настоящего подпункта, устанавливается Правительством Российской Федерации в соответствии с нормами международного права и общепринятой международной практикой;

23) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий (театральных костюмов, цирковых костюмов, кинокостюмов, сценического оборудования, партитур, музыкальных инструментов и другого театрального реквизита, циркового реквизита, кинореквизита), помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

24) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

Контрольные вопросы и задания:

1. Какие виды таможенных платежей вы знаете?

2. Каково экономическое значение таможенных пошлин?

3. Что является объектом налогообложения таможенными пошлинами?

4. Сколько существует способов определения таможенной стоимости товаров?

5. Назовите виды таможенных пошлин и кратко охарактеризуйте их.

6. Какие виды ставок таможенных пошлин вы знаете, когда они применяются?

7. Кем устанавливаются ставки таможенных пошлин?

8. Каким образом определяется налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию РФ? Каковы особенности?

9. Каким образом определяется налоговая база при расчёте акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ? Каковы особенности?

10. Какие льготы по отдельным таможенным платежам предусмотрены налоговым и таможенным законодательством?

11. Назовите виды таможенных сборов.

12. Назовите сроки уплаты таможенных платежей.

Тесты:

1. Таможенная пошлина – это:

А) косвенный региональный налог;

Б) прямой местный налог;

В) платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

2. Контроль за поступлением и уплатой, а также взимание таможенной пошлины осуществляется:

А) налоговым органом;

Б) таможенным органом;

В) другими государственными органами.

3. Базой для исчисления таможенной пошлины не может выступать:

А) рыночная стоимость ввозимого (вывозимого) товара;

Б) количество ввозимого (вывозимого) товара;

В) таможенная стоимость товара, заявленная декларантом.

4. Конкретный метод определения таможенной стоимости:

А) может использоваться произвольно по решению налогоплательщика;

Б).не может использоваться произвольно: каждый последующий метод используется только в том случае, если исключается применение предыдущего;

В) применяется только в соответствии с решением таможенного органа.

5. Методы определения таможенной стоимости продекларированы:

А) Таможенным кодексом РФ;

Б) Федеральным законом «О таможенном тарифе»;

В) Законом РФ «О таможенном тарифе».

6. Размер ставки таможенной пошлины не зависит:

А) от кода товара по ТН ВЭД;

Б) от страны происхождения товара;

В) от таможенной стоимости товара.

7. В зависимости от целей взимания таможенные пошлины классифицируют на:

А) экспортные, импортные, транзитные;

Б) антидемпинговые, компенсационные, специальные;

В) альтернативные и смешанные.

8. В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенной пошлины бывают:

А) экспортные, импортные, транзитные;

Б) адвалорные, специфические, комбинированные;

В) базовые, максимальные, преференциальные.

9. Базовая ставка таможенной пошлины устанавливается:

А) для товаров, вывозимых в страны, пользующиеся РНБ;

Б) для товаров, ввозимых из стран, пользующихся РНБ;

В) в отношении товаров, по которым облагаемая база определяется как количество товара в натуральном выражении.

10. При вывозе товаров таможенная пошлина должна быть уплачена:

А) не позднее дня подачи ГТД;

Б) не позднее, чем за 15 дней до дня подачи ГТД;

В) не позднее дня завершения таможенного режима.

11. Компенсационные таможенные пошлины устанавливаются:

А) для ограничения ввоза товара;

Б) для ограничения вывоза товара;

В) на товары, производство которых субсидировалось государством.

12. При установлении максимальных ставок таможенной пошлины:

А) максимальные ставки устанавливаются в двойном размере по отношению к базовой;

Б) максимальные ставки устанавливаются в тройном размере по отношению к базовой;

В) максимальные ставки устанавливаются в большем размере по отношению к базовой.

13. Ставки таможенных пошлин зависят от:

А) категории лица, осуществляющего внешнеторговую деятельность;

Б) вида сделок;

В) страны происхождения товара.

14. Ставки сезонных таможенных пошлин устанавливаются на срок

А) не менее 6 месяцев в году;

Б) не более 6 месяцев в году;

В) не менее 3 месяцев в году.

15. Если в качестве основы для определения таможенной стоимости товара берётся продажная стоимость единицы оцениваемого товара внутри Российской Федерации, то это значит, что используется

А) метод сложения стоимости в качестве метода определения таможенной стоимости товара;

Б) резервный метод определения таможенной стоимости товара;

В) метод вычитания стоимости в качестве метода определения таможенной стоимости товара.

16. Ставки НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, устанавливаются:

А) Постановлением Правительства РФ;

Б) Налоговым кодексом РФ;

В) таможенным законодательством.

17. К таможенным платежам не относятся:

А) таможенные отчисления;

Б) таможенные пошлины;

В) таможенные сборы.

18. Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию РФ определяется как:

А) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенных сборов за таможенное оформление;

Б) сумма таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам;

В) сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины, акцизов по подакцизным товарам и таможенных сборов за таможенное оформление.

19. Подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ:

А) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал;

Б) необработанных природных алмазов;

В) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации.

20. Если в РФ ввозятся товары, ранее вывезенные из неё для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, то налоговая база по НДС определяется как:

А) сумма таможенной стоимости продуктов переработки и подлежащей уплате таможенной пошлины;

Б) стоимость самой переработки;

В) сумма стоимости самой переработки и подлежащей уплате таможенной пошлины.

21. Сумма НДС при ввозе товаров на территорию РФ определяется:

А) прямым методом;

Б) расчётным методом;

В) любым из методов.

22. К таможенным сборам не относятся:

А) таможенные сборы за таможенное оформление;

Б) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

В) сборы за выдачу квалификационных аттестатов.

23. Конкретные ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются:

А) Таможенным кодексом РФ;

Б) Постановление Правительства РФ;

В) Приказами ФТС и другими нормативными актами.