2. Виды международных налоговых соглашений

В настоящее время РФ является участницей международных налоговых соглашений с 63 странами.

В системе налогового законодательства международные соглашения по налогообложению делятся на группы:

• международные соглашения общего характера;

• собственно налоговые соглашения:

 общие налоговые соглашения и конвенции;

 ограниченные налоговые соглашения;

 соглашения об оказании административной помощи;

• договоры, в которых затрагивают и налоговые вопросы;

 соглашения о налоговых режимах и льготах;

 торговые договоры;

• специфические соглашения по конкретным организациям.

Международные соглашения общего характера, наряду с другими сферами сотрудничества, устанавливают общие подходы сторон в области налогообложения. Непосредственному применению эти акты не подлежат, но содержащиеся в них принципы используются в иных договорах и в национальном законодательстве.

Собственно налоговые соглашения двустороннего и многостороннего характера имеют три подгруппы:

• общие налоговые соглашения (конвенции) – это международные договоры рекомендательного характера, затрагивающие все вопросы взаимоотношений сторон по поводу прямых и косвенных налогов;

• ограниченные налоговые соглашения, распространяемые на конкретный вид налога, плательщика и т. п.;

• соглашения об оказании административной помощи по налогообложению.

Договоры в которых затрагиваются и налоговые вопросы, обычно направлены на установление благоприятного налогового режима, предоставление различных льгот и т. д. Например, в 1992 году в «соглашении о регулировании взаимоотношений государств СНГ» одиннадцать стран обязались принять меры по устранению двойного или многократного налогообложения доходов от торговли. По существу данный документ представлял собой соглашение о налоговых режимах и льготах для стран ― участников СНГ.

К договорам, в которых помимо прочих решаются налоговые проблемы, относятся торговые договоры, предусматривающие режим наибольшего благоприятствования для товаров и услуг.

Существуют и специфические соглашения по конкретным международным организациям. Примером может служить соглашение о размещении штаб-квартиры ООН в Нью-Йорке, направленное на освобождение от уплаты налогов в стране пребывания.