Тема 4.3 Земельный налог
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету земельного налога.
Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей земельным налогом и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления земельного налога.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Налогоплательщики и объект налогообложения по земельному налогу.
2. Определение налоговой базы по земельному налогу.
3. Налоговые льготы по земельному налогу.
4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу.
5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
Задача 1
ЗАО «Актив» имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования (код по ОКАТО 34401000000 - условный), где введен земельный налог.
Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0002 (условный).
На 1 января отчетного года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 250 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений (код категории земель - 003002000090).
10% площади земельного участка занимает спортивное сооружение. Местные власти предоставили льготу в виде необлагаемой площади участков под спортивными объектами, которые используют по целевому назначению (код льготы - 3022300).
В ноябре отчетного года «Актив» потерял право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.
10 октября отчетного года «Актив» приобрел участок для жилищного строительства (код категории земель - 003002000030), расположенный на территории того же муниципального образования. Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0005 (условный).
На 1 января этого года кадастровая стоимость земли равна 850 000 руб. Налоговая ставка в отношении таких участков составляет 0,1%.
Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.
Задача 2
Учреждение платит в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 10 000 000 руб., авансовые платежи. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Задача 3
Учреждением 5 февраля 2008 г. было зарегистрировано право собственности на вновь образованный земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,3 процента.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Задача 4
Право на льготу по земельному участку учреждение утратило в июне 2008 года. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2008 года составляет 5 000 000 руб. Ставка налога по данному участку – 1 %.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Задача 5
Земельный участок предоставлен организации для производственной деятельности 10 марта 2008 года. Его кадастровая стоимость составляет 5 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и общую сумму авансовых платежей.
Задача 6
Земельный участок приобретен в собственность организацией для жилищного строительства 10 марта текущего года, и права на данный земельный участок зарегистрированы этим же числом. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 400 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Задача 7
Организация уплачивает в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 1 600 000 руб., сумму авансовых платежей. Налоговая ставка равна - 1,25%.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и общую сумму авансовых платежей.
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 4.3, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 31 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения».
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения земельным налогом.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями)
Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков»
Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. 3 223 «Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых организации не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации этих товаров»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2008 г. № 03-05-04-02/70 «Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ или органов местного самоуправления»
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2008 г. № ШС-6-3/633 «О земельном налоге»
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июля 2008 г. № 3-7-04/178 «О порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2008 года».
- Часть 2. Учебное пособие
- Раздел 1. Основы налогообложения
- Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- 1. Сущность налогов и их функции
- 2. Принципы и методы налогообложения
- 3. Элементы налога и их характеристика
- 4. Способы уплаты налогов
- Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- 1. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- 2. Налоговое законодательство
- 3. Классификация налогов и сборов
- 4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование
- Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- 1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты
- 2. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
- 3. Обязанности налоговых агентов
- 4. Обязанности представителей налогоплательщиков
- 5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- 1.Правовой статус налоговых органов рф
- 2. Структура налоговых органов Российской Федерации. Принципы организации деятельности налоговых органов
- 3. Организация деятельности Федеральной налоговой службы России (фнс)
- 4. Организация деятельности территориальных органов фнс России
- Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- 1. Условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств
- 2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- Тема 1.6 Организация налогового контроля
- 1. Формы и методы налогового контроля
- 2. Налоговая проверка – форма налогового контроля
- 3. Камеральная налоговая проверка
- 4. Выездная налоговая проверка
- 5. Повторные проверки
- 6. Встречная проверка
- 7. Дополнительная проверка
- Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- 1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- 2. Условие привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
- 3. Производство по делам о налоговых правонарушениях
- Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- 1. Понятие налогового администрирования
- 2. Отличия налогового администрирования от налогового контроля
- 3. Принципы налогового администрирования
- Раздел 2. Налогообложение организаций Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- Налогоплательщики и объект налогообложения
- Классификация доходов и группировка расходов
- 3. Амортизируемое имущество. Порядок и способы начисления амортизации
- 4. Порядок определения налоговой базы
- Налоговые ставки
- Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- 1. Плательщики ндс. Порядок освобождения от уплаты налога
- 2. Объект налогообложения
- 3. Определение налоговой базы
- 4. Ставки и принципы их дифференциации
- 5. Налоговые вычеты и условия их применения
- 6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет
- Тема 2.3 Акцизы
- 1. Налогоплательщики. Свидетельства на операции с подакцизными товарами
- 2. Подакцизные товары
- 3. Объект налогообложения
- 4. Операции, не подлежащие налогообложению
- 5. Определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров
- 6. Порядок исчисления акциза
- 7. Налоговые вычеты
- 8. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- 1. Налогоплательщики ндпи. Объект налогообложения ндпи.
- 2. Определение налоговой базы по ндпи. Порядок исчисления и уплаты налога.
- 3. Налогоплательщики водного налога. Объекты налогообложения.
- 4. Налоговая база по водному налогу. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты водного налога
- 5. Плательщики сборов за пользование объектами животного мира. Объекты обложения
- 6. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Порядок исчисления сборов
- Тема 2.5 Налог на имущество организаций
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Определение налоговой базы по налогу
- 3. Налоговые льготы
- 4. Порядок исчисления и уплаты налога
- Раздел 3. Налогообложение физических лиц Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Налоговая база
- 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- 4. Налоговые вычеты
- 5. Налоговые ставки
- 6. Порядок исчисления налога
- Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- 1. Налог на имущество физических лиц
- 2. Транспортный налог
- Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц Тема 4.1 Государственная пошлина
- 1. Плательщики государственной пошлины и сроки ее уплаты.
- 2. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- 3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Определение налоговой базы
- 3. Порядок исчисления и уплаты налога
- Тема 4.3 Земельный налог
- 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- 2. Налоговая база
- 3. Налоговые льготы
- 4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- 5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- 1. Особенности применения усн
- 2. Налогоплательщики
- 3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- 4. Объекты налогообложения
- 5. Налоговая база
- 6. Порядок исчисления и уплаты налога
- Тема 4.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд Вопросы лекции:
- 1. Особенности применения енвд
- 2. Основные элементы налогообложения
- 3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- Раздел 1. Основы налогообложения
- Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- Тема 1.6 Организация налогового контроля
- Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- Раздел 2. Налогообложение организаций
- Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- Тема 2.3 Акцизы
- Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- Тема 2.5 Единый социальный налог (есн)
- Тема 2.6 Налог на имущество организаций
- Раздел 3. Налогообложение физических лиц
- Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц
- Тема 4.1 Государственная пошлина
- Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- Тема 4.3 Земельный налог
- Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса
- Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- Тема 5.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- Часть 4. Методические указания по выполнению контрольной работы Цель и значение контрольной работы
- Варианты заданий для контрольной работы Вариант 1
- Вариант 2
- Вариант 3
- Вариант 4
- Вариант 5
- Вариант 6
- Вариант 7
- Вариант 8
- Вариант 9
- Вариант 10
- Вариант 11
- Вариант 12
- Вариант 13
- Вариант 14
- Вариант 15
- Вариант 16
- Вариант 17
- Вариант 18
- Вариант 19
- Вариант 20
- Вариант 21
- Вариант 22
- Вариант 23
- Вариант 24
- Вариант 25
- Оформление контрольной работы