Тема 2.3 Акцизы

Содержание семинарского занятия

Целью семинаров является закрепление полученных знаний студентами в области налогообложения операций с подакцизными товарами.

Особое внимание уделяется порядку осуществления операций, требующих получения свидетельства, и формированию налоговой базы по акцизам.

На семинаре рассматриваются вопросы:

1. Порядок выдачи, приостановления или аннулирования свидетельства на операции с подакцизными товарами

2. Товары, признаваемые и не признаваемые подакцизными

3. Перечень операций, подлежащих налогообложению акцизами

4. Виды операций с подакцизными товарами, не признаваемые объектом налогообложения

5. Виды налоговых вычетов по акцизам

6. Порядок применения налоговых вычетов по акцизам

7. Особенности определения налоговых баз по операциям с подакцизными товарами

8. Виды налоговых ставок по акцизам

9. Особенности исчисления и уплаты акцизов в зависимости от вида подакцизных товаров

10. Отражение акцизов в документах

Завершается курс семинарских занятий тестированием студентов по темам раздела 1, которое позволит определить степень усвоения материала по косвенному налогообложению и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

Предприятие реализовало подакцизную продукцию, данные приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Данные по предприятию, реализовавшему подакцизную продукцию

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2

Предприятие обменяло 17.11.2007 г. подакцизную продукцию на продукцию другой организации. Стоимость обмененной подакцизной продукции по договору 140 тыс. руб., а рыночная цена (без учета акциза) - 210 млн. руб.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3

Предприятие приобрело подакцизные товары, 30% которых в отчетном периоде были использованы для производства других подакцизных товаров. Сумма уплаченного акциза равна 150 тыс. руб.

За отчетный период предприятие начислило в бюджет 200 тыс. руб. акцизов.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

При производстве ликероводочной продукции с объемной долей этилового спирта 30% предприятие использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено и реализовано 400 л такого товара. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту), составила 1440 руб. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 98,78 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5

ООО «Вино» приобрело 1000 л пищевого этилового спирта для дальнейшей переработки. Выделенная в счетах-фактурах сумма акциза составила 15 600 руб. Реализовано 1000 л вина крепостью 16°. Определить сумму акциза, подлежащую вычету.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 2.3, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить ст. 179-205 Налогового кодекса РФ и комментарии к ним, а также Федеральные законы об изменениях в Налоговом кодексе к ним комментарии к ним.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом правовых аспектов налогообложения операций с подакцизными товарами.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных актах:

1) Федеральный закон от 14 июля 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

2) Постановление Правительства РФ от 14 февраля 2000 г. № 121 «О Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 гг.»