logo search
ФП_ответы 3

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответствен ность.

Виды ответственности

• дисциплинарная (внутренние дела организации – лишении премии, увольнение) – только в отношении физического лица;

• финансовая (налоговая) – в отношении орг-ии и физ.лица в соотв.с НК;

• административная – в отношении орг-ии и физ.лица в соотв.с административным кодексом;

• уголовная – в отношении физ.лица за преступления (а не правонарушения) в налоговой сфере

Пример: По ч. 2 ст. 194 ответственность наступает за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, совершенное неоднократно. Это означает, что лицо по крайней мере вторично по вновь возникшему умыслу не уплачивает один или несколько видов таможенных платежей в крупном размере.

В соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 194, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

• основания и порядок привлечения к ответственности должны быть предусмотрены НК РФ

• недопустимость повторного привлечения к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения

• ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления

• привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности

• привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

• презумпция невиновности налогоплательщика. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности

1) отсутствие события налогового правонарушения;

• 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

• З) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Формы вины

Умышленно - осознание противоправного характера действий (бездействия), желание либо сознательное допущение наступления вредных последствий таких действий (бездействия).

Неосторожность - не осознание противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действи й (бездействия), хотя лицо должно было и могло это осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину

• совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств

• совершение деяния, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

• выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции

• иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответствен ность

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, отягчающие ответственность - в совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Срок давности привлечения к ответственности

• Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Виды налоговых правонарушений

• Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (5 или 10 тыс, руб.)

• Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (10 % от доходов, но не менее 20 тыс, руб. или 20 % доходов, но не менее 40 тыс, руб.)

• Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (5 тыс.руб.)

• Статья 119. Непредставление налоговой декларации (5% суммы налога, подлежащей уплате, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. или 30 % суммы налога, подлежащей уплате и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня)

• Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

• Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

• Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

• Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

• Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

• Статья 128. Ответственность свидетеля

• Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

• Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

• Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнес

Защита прав налогоплательщика

• Внесудебный • Судебный порядок

(административный) (арбитражные суды порядок и суды общей юрисдикции)

15 дней, чтобы обжаловать суды общей юрисд.—только для физических лиц. 2 месяца.

в налоговом органе. Обжалование не

прекращает исполнение.