Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответствен ность.
Виды ответственности
• дисциплинарная (внутренние дела организации – лишении премии, увольнение) – только в отношении физического лица;
• финансовая (налоговая) – в отношении орг-ии и физ.лица в соотв.с НК;
• административная – в отношении орг-ии и физ.лица в соотв.с административным кодексом;
• уголовная – в отношении физ.лица за преступления (а не правонарушения) в налоговой сфере
Пример: По ч. 2 ст. 194 ответственность наступает за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, совершенное неоднократно. Это означает, что лицо по крайней мере вторично по вновь возникшему умыслу не уплачивает один или несколько видов таможенных платежей в крупном размере.
В соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 194, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.
Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
• основания и порядок привлечения к ответственности должны быть предусмотрены НК РФ
• недопустимость повторного привлечения к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения
• ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления
• привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности
• привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
• презумпция невиновности налогоплательщика. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности
• 1) отсутствие события налогового правонарушения;
• 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
• З) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
• 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Формы вины
• Умышленно - осознание противоправного характера действий (бездействия), желание либо сознательное допущение наступления вредных последствий таких действий (бездействия).
• Неосторожность - не осознание противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действи й (бездействия), хотя лицо должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, исключающие вину
• совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
• совершение деяния, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния
• выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции
• иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие ответствен ность
• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, отягчающие ответственность - в совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Срок давности привлечения к ответственности
• Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Виды налоговых правонарушений
• Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (5 или 10 тыс, руб.)
• Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (10 % от доходов, но не менее 20 тыс, руб. или 20 % доходов, но не менее 40 тыс, руб.)
• Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (5 тыс.руб.)
• Статья 119. Непредставление налоговой декларации (5% суммы налога, подлежащей уплате, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. или 30 % суммы налога, подлежащей уплате и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня)
• Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
• Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
• Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
• Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
• Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
• Статья 128. Ответственность свидетеля
• Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
• Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
• Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнес
Защита прав налогоплательщика
• Внесудебный • Судебный порядок
(административный) (арбитражные суды порядок и суды общей юрисдикции)
15 дней, чтобы обжаловать суды общей юрисд.—только для физических лиц. 2 месяца.
в налоговом органе. Обжалование не
прекращает исполнение.
- Вопросы к экзамену по курсу «Основы финансового права»
- Понятие финансового права (предмет, метод).
- Фин.Право как отрасль рассматривается параллельно с развитием административного и конституционного права.
- Система финансового права.
- Принципы и источники финансового права.
- Конституция
- Указы и распоряжения Президента
- Постановления и распоряжения Правительства
- Письма, инструкции, указания профильных министерств и ведомств
- Постановления Конституционного суда
- Научные разработки и исследования в отношении норм и фин.Правоотношений
- Финансовая деятельность государства.
- Финансово-правовые нормы (понятие, виды).
- Финансово-правовые отношения, их особенности и виды.
- Финансовый контроль: понятие, виды.
- Аудит как вид независимого финансового контроля.
- Органы финансового контроля.
- Правовое положение Центрального банка рф.
- Основные функции и полномочия Министерства финансов рф.
- Полномочия Федеральной налоговой службы.
- Полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
- Полномочия Федерального казначейства.
- Счетная палата рф: порядок формирования, полномочия.
- Основные функции и полномочия Правительства рф в сфере финансовой деятельности.
- Понятие бюджетного права и бюджетных правоотношений.
- Понятие бюджетной системы рф, виды бюджетов.
- Равенства бюджетных прав субъектов рф, муниципальных образований
- Достоверности бюджета
- Единства кассы
- Бюджетное устройство в рф.
- Формирование доходной части бюджетов.
- Расходы бюджетов.
- Нефтегазовые доходы федерального бюджета и их использование.
- 1. Нефтегазовые доходы
- 2. Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета
- 3. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета
- 4. Нефтегазовый трансферт
- 5. Резервный фонд
- 6. Фонд национального благосостояния
- 7. Управление фондами
- 8. Размещение средств фондов
- Полномочия Президента рф в бюджетной сфере.
- Бюджетный процесс в рф.
- Участники бюджетного процесса.
- Составление, рассмотрение и утверждение бюджета.
- Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
- 2. Документы, направляемые для исполнения
- 3. Основания для возврата документов взыскателю
- 4. Основания для возврата исполнительных документов в суд
- 5. Порядок исполнения по искам к рф, субъектам рф, мо
- 6. Обращение на средства федерального бюджета по денежным обязательствам федерального казенного учреждения
- Временная финансовая администрация.
- 2. Основания введения вфа
- 4. Порядок введения вфа
- 5. Ограничения, связанные с введением вфа
- 7. Полномочия вфа
- 8. Полномочия главы вфа
- 9. Глава вфа дает согласие на:
- 10. Проект плана восстановления платежеспособности
- 11. Порядок составления и утверждения бюджета в условиях введения вфа
- Исполнение бюджета.
- Принципы построения межбюджетных отношений.
- Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
- Налоговое право: понятие, структура, источники.
- Понятие налога и сбора. Виды налогов и сборов.
- Основные принципы налогообложения.
- Равенства защиты прав налогоплательщиков и государства
- Понятие налогообложения и функции налогов.
- Налоговая система рф.
- Система налогов и сборов в Российской Федерации.
- Участники налоговых правоотношений.
- Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов и способы обеспечения ее исполнения.
- Налоговый контроль.
- Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- Правовые основы государственного и муниципального долга.
- Страхование: основные понятия, виды.
- Пенсионное страхование.
- Медицинское страхование.
- Страхование ответственности.
- Личное и имущественное страхование: отличительные черты.
- Государственный и муниципальный кредит: общие положения.
- Бюджетное финансирование.
- Структура банковской системы. Обеспечение единства банковской системы.
- Правовое положение коммерческих банков.
- Понятие и принципы банковского кредитования.
- Виды банковского кредита.
- 10. По виду процентной ставки:
- Понятие денежной системы.
- Правовые основы денежного обращения в рф.
- Эмиссия денег, ее значение.
- Общая характеристика валютного законодательства.
- Понятие валютных ценностей.
- Понятие расчетных отношений.
- Ценные бумаги: понятие, виды.
- Правовой статус государственных корпораций и их роль в финансовой деятельности государства.
- Акции, облигации.
- Особенности эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
- Вексель и банковские сертификаты.
- Правовой статус Федеральной таможенной службы.
- Правовые основы инвестирования.