Порядок исчисления налога
Чтобы рассчитать сумму налога, нужно налогооблагаемую прибыль умножить на ставку налога. Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами (с учетом особенностей, рассмотренных ранее в пункте "Налоговая база").
Однако в какой момент доходы фирмы считаются полученными, а расходы - произведенными? Например, фирма отгрузила покупателю партию товара. Когда доходы от продажи должны быть учтены при расчете налога: когда товар был продан покупателю или когда деньги в оплату товара поступили на счет фирмы? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой метод определения доходов и расходов выберет ваша фирма.
Таких методов два: метод начисления и кассовый метод.
Подробно о том, как применять каждый из этих методов, вы можете прочесть далее. Здесь же мы скажем лишь, что применительно к рассмотренному нами примеру это будет выглядеть так.
Если фирма выберет метод начисления, доход от продажи товаров нужно будет учесть в тот момент, когда право собственности на товары перешло к покупателю. Если же фирма выберет кассовый метод, доход от продажи товаров нужно будет учесть в тот момент, когда выручка за проданные товары поступит в кассу или на расчетный счет.
Однако обратите внимание: кассовый метод могут использовать не все. Применять этот метод вправе только те фирмы, у которых выручка от реализации товаров, работ или услуг (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Пример. Выручка оптовой фирмы от продажи товаров такова: в I квартале - 1 500 000 руб.; во II квартале - 500 000 руб.; в III квартале - 700 000 руб.; в IV квартале - 1 000 000 руб.
Всего получено выручки на сумму:
1 500 000 руб. + 500 000 руб. + 700 000 руб. + 1 000 000 руб. = 3 700 000 руб.
Получается, что в среднем за квартал выручка от реализации товаров составила: 3 700 000 руб. : 4 кв. = 925 000 руб.
Поскольку 925 000 руб. < 1 000 000 руб., то с 1 января следующего года компания вправе применять кассовый метод.
Если фирма в течение календарного года получит средне-квартальную выручку в сумме больше 1 млн руб., то она потеряет право на использование кассового метода. И обязана будет перейти на метод начисления (п. 4 ст. 273 НК РФ). Сделать это придется задним числом - с 1 января года, в котором произошло превышение. А налог на прибыль необходимо будет пересчитать новым методом за весь отчетный год.
Пример. В первом полугодии 2007 г. фирма применяла кассовый метод. За этот период она получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе:
- в I квартале - 500 000 руб.;
- во II квартале - 2 400 000 руб.
Чтобы определить, может ли компания применять кассовый метод в III квартале 2007 г., нужно сложить выручку за III и IV кварталы 2006 г., а также за I и II кварталы 2007 г. и полученный результат разделить на 4.
- Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- Налог на добавленную стоимость
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения Что облагается налогом
- Что не облагается налогом
- Налоговый период
- Ставки налога
- Ставка 0%
- Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- Ставка 10%
- Определение ндс расчетным путем
- Ставка 18%
- Налоговая база
- Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- Налоговая база у посредников
- Налоговая база при реализации фирмы
- Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- Порядок исчисления налога
- Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- Налоговые вычеты
- Особенности применения налоговых вычетов
- Когда ндс к вычету не принимается
- Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- Порядок и сроки уплаты налога
- Порядок и сроки представления отчетности
- Налог на прибыль организаций
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения
- Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- Налог на прибыль с дивидендов
- Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- Налоговая база
- Доходы фирмы
- Доходы от реализации
- Внереализационные доходы
- Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- Расходы фирмы
- Расходы, связанные с производством и реализацией
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Суммы начисленной амортизации
- Прочие расходы
- Внереализационные расходы
- Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- Налоговый и отчетный периоды
- Ставка налога
- Ставка налога с дивидендов
- Ставка налога с доходов иностранных организаций
- Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- Порядок исчисления налога
- Метод начисления Доходы от реализации
- Внереализационные доходы
- Расходы, связанные с производством и реализацией
- Внереализационные расходы
- Кассовый метод Определение доходов
- Определение расходов
- Расчет налога
- Порядок и сроки уплаты налога
- Авансовые платежи по налогу
- Ежеквартальные авансовые платежи
- Ежемесячные авансовые платежи
- Уплата налога по итогам года
- Уплата налога с дивидендов
- Уплата налога с доходов иностранных организаций
- Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- Порядок и сроки представления отчетности
- Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- Плательщики страховых взносов
- Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- Расчетный и отчетный периоды
- Тарифы страховых взносов
- Порядок исчисления страховых взносов
- Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- Плательщики взносов
- Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- Расчетный и отчетный периоды
- Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- Порядок и сроки уплаты взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения и налоговая база
- Налоговый и отчетный периоды
- Ставка взносов
- Порядок расчета взносов
- Порядок и сроки уплаты взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Налог на доходы физических лиц
- Налогоплательщики
- Таможенные пошлины
- Государственная пошлина
- Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- Платежи за пользование природными ресурсами
- Водный налог
- Налог на добычу полезных ископаемых