Определение ндс расчетным путем

В некоторых случаях суммы, полученные за товары (работы, услуги), включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумму налога нужно определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────┐

│Доход, который облагается налогом│ x │ 10% │ : │ 110% │

└─────────────────────────────────┘ └─────────┘ └────────┘

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────┐

│Доход, который облагается налогом│ x │ 18% │ : │ 118% │

└─────────────────────────────────┘ └─────────┘ └────────┘

НДС исчисляется расчетным путем в следующих случаях.

1. При получении авансовых платежей. Если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то сумма аванса НДС не облагается.

Пример. Фирма получила предоплату под предстоящую поставку офисной мебели - 590 000 руб. Реализация мебели облагается по ставке 18%, поэтому НДС с полученного аванса исчисляется по формуле:

590 000 руб. x 18% : 118%.

Сумма налога составит 90 000 руб.

2. При получении денег за проданные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

3. При получении процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования Центрального банка.

Пример. Фирма продала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, с отсрочкой платежа в три месяца. Покупатель выписал вексель на сумму 483 750 руб., в том числе:

- стоимость товара - 450 000 руб.;

- проценты за отсрочку платежа исходя из 30% годовых - 33 750 руб. (450 000 руб. x 30% x 3 мес. : 12 мес.).

Ставка рефинансирования Центрального банка равна 14%.

НДС исчисляется с суммы процентов, равной 18 000 руб. (450 000 руб. x (30% - 14%) x 3 мес. : 12 мес.).

Товары облагаются НДС по ставке 18%, поэтому НДС с суммы полученных процентов исчисляется по формуле:

18 000 руб. x 18% : 118%.

Сумма налога составит 2745,76 руб.

4. При получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

Пример. Фирма отгрузила покупателю товары на сумму 500 000 руб. При этом она застраховала исполнение обязательств покупателя по оплате товаров. Если покупатель не оплатит товары, то страховая выплата составит 500 000 руб.

Покупатель не исполнил своих обязательств, и фирма получила страховку в сумме 500 000 руб. Операции по реализации товаров облагаются НДС по ставке 18%, поэтому с полученной страховки налог исчисляется по формуле:

500 000 руб. x 18% : 118%.

Сумма налога составит 76 271,20 руб.

5. При перепродаже имущества, учет которого ведется по ценам, включающим в себя НДС (например, имущества, полученного ранее безвозмездно).

Пример. Фирма получила безвозмездно товары на сумму 50 000 руб. (включая НДС). Поскольку товары не были оплачены, НДС по ним к вычету не принимался. Через некоторое время товары были проданы за 60 000 руб. Фирма должна начислить НДС с суммы 10 000 руб. (60 000 - 50 000) по формуле:

10 000 руб. x 18% : 118%.

Сумма налога составит 1525,40 руб.

6. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения.

Пример. Фирма закупила у населения молоко на общую сумму 2000 руб., а продала за 3000 руб. Молоко облагается налогом по ставке 10%. Фирма должна начислить НДС с суммы 1000 руб. (3000 - 2000) по формуле:

1000 руб. x 10% : 110%.

Сумма налога составит 90,9 руб.

7. При удержании налога налоговыми агентами. Налоговый кодекс определяет случаи, когда вы должны удержать и заплатить НДС в бюджет:

- если вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;

- если вы в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) на территории России оказываете услуги, выполняете работы, передаете имущественные права или продаете товары, принадлежащие иностранной компании. А зарубежная фирма-комитент (доверитель, принципал) не состоит на налоговом учете в России;

- если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, а также покупаете имущество, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования (при условии, что оно не закреплено за государственным или муниципальным предприятием);

- если по поручению государства вы реализуете конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество, а также продаете имущество по решению суда (в том числе при банкротстве).

В этих случаях ваша фирма или вы как предприниматель выступаете в роли налогового агента.

Расчетную ставку налога применяют агенты, которые:

- покупают товары (работы, услуги) у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России;

- арендуют государственное и муниципальное имущество, а также покупают имущество, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования (при условии, что оно не закреплено за государственным или муниципальным предприятием).

То есть они должны удержать НДС из сумм, которые выплачивают партнерам, и перечислить налог в бюджет.