Что не облагается налогом

Не облагаются НДС, в частности, такие операции:

1. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом реализация валюты в целях нумизматики (коллекционирования) налогом облагаются.

2. Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации фирмы.

3. Передача имущества некоммерческим организациям.

4. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива.

5. Передача имущества или имущественных прав по концессионному соглашению.

6. Передача имущества участнику договора о совместной деятельности, если он выходит из договора. При этом НДС не облагается имущество, стоимость которого не превышает первоначального вклада.

7. Передача имущества совладельцу фирмы (его правопреемнику или наследнику) при выходе его из компании, а также при распределении имущества ликвидируемой фирмы. При этом НДС не облагают имущество, стоимость которого не превышает первоначального взноса совладельца в уставный капитал этой фирмы.

8. Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при приватизации.

9. Конфискация имущества, наследование имущества, а также принятие в собственность найденных вещей.

10. Предоставление в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России. Перечень иностранных государств, в отношении которых применяется данная норма, приведен в совместном Приказе МИД и Минфина России от 8 мая 2007 г. N 6498/40н.

11. Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ. К ним относятся:

- важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника;

- протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;

- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. Перечень таких средств приведен в Постановлении Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998;

- очки (кроме солнцезащитных);

- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных). Перечень линз и оправ приведен в Постановлении Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240.

12. Медицинские услуги. К ним относятся:

- услуги по обязательному медицинскому страхованию;

- услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению. Перечень этих услуг приведен в Постановлении Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132;

- услуги по сбору у населения крови;

- услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

- услуги санитаров по дежурству у постели больного;

- услуги патолого-анатомические;

- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Исключение составляют ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги. Но если эти услуги финансируются из бюджета, то они также не облагаются НДС.

13. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые учреждениями социальной защиты.

14. Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях.

15. Реализация продуктов питания, приготовленных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, а также продуктов питания, произведенных предприятиями общепита и реализуемых этим столовым.

Эта льгота предоставляется в том случае, когда эти учреждения полностью или частично финансируются из бюджета или из средств фондов обязательного медицинского страхования.

16. Услуги архивов.

17. Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного).

18. Ритуальные услуги.

19. Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов.

20. Предоставление в пользование жилья в жилищном фонде и общежитиях всех форм собственности.

21. Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных).

22. Реализация долей в уставных капиталах и паев в паевых фондах.

23. Реализация ценных бумаг.

24. Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.

25. Услуги в сфере образования и воспитания, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Если такие организации продают товары (работы, услуги), то их реализацию облагают НДС.

26. Услуги организаций кинематографии.

27. Реализация работ по реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, используемых религиозными организациями. К реставрационным работам не относятся:

- археологические и земляные работы в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;

- воссоздание полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений.

28. Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.

29. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства. К учреждениям культуры и искусства относятся:

- театры;

- кинотеатры;

- концертные организации;

- театральные и концертные кассы;

- цирки;

- библиотеки;

- музеи;

- выставки;

- дома и дворцы культуры;

- клубы;

- дома искусства;

- планетарии;

- парки культуры и отдыха;

- лектории и народные университеты;

- экскурсионные бюро (за исключением туристических);

- заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки.

Если учреждение культуры сдает имущество в аренду коммерческим фирмам, то такую услугу облагают НДС.

30. Оказание услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию самолетов, вертолетов, а также выполнение работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. Перечень услуг по обслуживанию воздушного и морского транспорта приведен в Письме МНС России от 22 мая 2001 г. N ВГ-6-03/411@.

31. Реализация исключительных прав на нематериальные активы.

32. Реализация или использование для собственных нужд товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг (за исключением посреднических), если товары производят и продают:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;

- организации, собственниками которых являются общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- государственные предприятия, трудовые мастерские при противотуберкулезных, психиатрических, реабилитационных и лечебных исправительных учреждениях.

33. Банковские операции (за исключением инкассации).

34. Услуги по обслуживанию банковских карт.

35. Реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров). Образцы таких изделий должны быть зарегистрированы в соответствии с правилами, приведенными в Постановлении Правительства РФ от 18 января 2001 г. N 35.

36. Проведение лотерей и продажа лотерейных билетов (по решению Правительства РФ).

37. Оказание услуг по страхованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

38. Организация тотализаторов, проведение других игр, основанных на риске.

39. Реализация драгоценных металлов и камней, необработанных алмазов.

40. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности (за исключением подакцизных товаров).

41. Реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивные мероприятия. Формы билетов утверждаются Минфином России. Также не облагают НДС оказание такими организациями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивных мероприятий.

42. Предоставление займов в денежной форме.

43. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и целевых внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Кроме того, не облагают НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

44. Услуги санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, учреждений отдыха, расположенных в России.

45. Сельхозпродукция собственного производства, используемая для выдачи зарплаты в натуральной форме и для питания работников сельскохозяйственных предприятий. При этом выручка от реализации такой продукции должна составлять более 70% от общей величины выручки предприятия.

46. Услуги адвокатов (коллегий адвокатов, адвокатских бюро).

47. Производственная деятельность аптек: изготовление лекарств, ремонт очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонт слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

48. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них.

49. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир.

50. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

51. Передача ценностей в рекламных целях при условии, что их цена за единицу не превышает 100 руб.

52. Операции по приобретению прав кредитора по договору кредита (займа денежных средств), а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором.

53. Работы и услуги, проводимые в портовой особой экономической зоне ее резидентами.

54. Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и печатной площади во время предвыборных агитаций.

55. Ввоз в Россию следующих товаров:

- медицинских товаров, которые не облагают НДС;

- материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний. По перечню, который утверждает Правительство РФ;

- художественных ценностей, подаренных объектам культурного и национального наследия народов России;

- печатных изданий для библиотек и музеев по международному книгообмену, а также произведений кинематографии по международным некоммерческим обменам;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производят в России. По перечню, который утверждает Правительство РФ;

- необработанных природных алмазов;

- товаров для обслуживания иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств;

- российской и иностранной валюты (за исключением коллекционной), а также ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и переработанной российскими рыбопромышленными организациями;

- судов, которые должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов.