Объект налогообложения и налоговая база

Взносы уплачиваются со всех денежных и натуральных выплат в пользу работников. Это могут быть зарплата, премии, покрытие каких-либо расходов работника и т.д.

Есть ряд выплат, на которые начислять взносы не нужно. Перечень этих выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. К таким выплатам, в частности, относятся:

1) выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

2) государственные пособия гражданам, производимые за счет средств Фонда социального страхования РФ;

3) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью работников;

4) компенсация, выплачиваемая работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком;

5) материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

6) единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию;

7) выплаты работникам:

- суточных и иных компенсаций (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных);

- в возмещение фактических расходов по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

- в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

8) стоимость выдаваемых работникам в соответствии с федеральным законодательством:

- специальной одежды и обуви, других средств индивидуальной защиты;

- мыла, смывающих и обезвреживающих средств;

- стоимость рациона бесплатного питания;

- молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с федеральным законодательством бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

10) стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с федеральным законодательством;

11) стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

12) дивиденды и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении фирмой;

13) суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников;

14) суммы страховых взносов:

- по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года;

- договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти работника или утраты трудоспособности.

Эта льгота применяется, только если договоры не предусматривают страховых выплат работникам без наступления страхового случая;

15) суммы страховых взносов, не превышающие в год 2400 руб., по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, заключенным на срок не менее пяти лет.

Пример. В марте 2007 г. фирма выплатила своим работникам зарплату (на общую сумму 120 000 руб.) и премии по результатам работы в I квартале 2007 г. (90 000 руб.). Кроме того, фирма выплатила одному из работников материальную помощь в размере 25 000 руб. на приобретение личного имущества, утраченного в результате пожара.

Фирма должна заплатить взносы с суммы выплаченных зарплаты и премий:

120 000 руб. + 90 000 руб. = 210 000 руб.

С суммы материальной помощи взносы платить не нужно.