Уплата налога в бюджеты субъектов рф

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения и которые уплачивают налог на прибыль в бюджеты субъектов Федерации, сумму налога распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями. Для этого надо рассчитать сумму прибыли, которая приходится на каждое подразделение.

Чтобы рассчитать долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение, фирма должна рассчитать показатели:

1) долю работников обособленного подразделения (или их зарплаты) в общей численности (или зарплате) сотрудников фирмы;

2) долю средней остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в общей средней остаточной стоимости основных средств фирмы.

Долю прибыли подразделения определяют как среднее арифметическое между двумя этими показателями.

Некоторые сложности при расчете возникают, если подразделение создано в середине года. Определяя среднюю стоимость имущества, в знаменателе дроби указывают количество месяцев, за которые платят налог на прибыль, увеличенное на единицу. В числителе же указывают суммарную остаточную стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, в течение которых филиал функционировал.

Пример. Столичная фирма "Арбат" начисляет налог ежемесячно по фактической прибыли. В мае компания создала в Московской области обособленное подразделение.

Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет:

- на 1 июня - 850 000 руб.;

- на 1 июля - 800 000 руб.;

- на 1 августа - 830 000 руб.;

- на 1 сентября - 780 000 руб.

Средняя остаточная стоимость основных средств за период работы филиала равна:

(850 000 руб. + 800 000 руб. + 830 000 руб. + 780 000 руб.) : 9 мес. = 362 222 руб.

Среднесписочная численность работников подразделения - 6 человек.

Предположим, что деятельность фирмы за январь - август в целом характеризуется следующими показателями:

- сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб.;

- средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества равна 5 250 000 руб.;

- среднесписочная численность работников - 32 человека.

Часть прибыли, которая приходится на филиал "Арбата", составит:

1 350 000 руб. x (6 чел. : 32 чел. + 362 222 руб. : 5 250 000 руб.) : 2 = 173 134 руб.

После того как фирма определила, какая часть прибыли приходится на ее обособленные подразделения, она рассчитывает сумму налога. Эту сумму нужно заплатить по месту нахождения подразделения.

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.

Определим сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области по обособленному подразделению.

За 8 месяцев она составит:

173 134 руб. x 18% = 31 164 руб.

Обратите внимание: если вы имеете несколько обособленных подразделений в одном регионе, то прибыль между ними можно не распределять. Выберите ответственное подразделение, через которое решите уплачивать налог, и сообщите об этом в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого хотите начать уплату налога.