Доходы от реализации
Доходы от реализации - это все поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).
При определении налоговой базы из выручки нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные таможенные пошлины.
Пример. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).
Доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, составят:
(35 400 руб. - 5400 руб.) + (23 600 руб. - 3600 руб.) = 50 000 руб.
В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых вами товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене. Однако в некоторых случаях в ходе выездной налоговой проверки налоговая инспекция может проверить, соответствуют ли установленные вами цены рыночным.
Это может произойти в четырех случаях:
- товары (работы, услуги) проданы взаимозависимому лицу;
- цена сделки отличается от других ваших сделок с этим же товаром (работой, услугой) более чем на 20%;
- совершена бартерная сделка;
- совершена внешнеторговая сделка.
Если в результате проверки окажется, что цена сделки отличается от рыночной более чем на 20%, налоговики могут потребовать у вас доплатить налоги исходя из рыночных цен и уплатить пени. Чтобы этого не произошло, вы можете самостоятельно рассчитать и уплатить налоги исходя из рыночных цен.
Пример. Фирма купила товар за 6000 руб. и продала его своей дочерней компании за 10 000 руб. В том же месяце фирма продавала такой же товар другим покупателям за 15 000 руб. Рыночная цена на этот товар также составляет 15 000 руб. (все суммы без учета НДС).
В данном случае цена сделки с дочерней компанией отличается от других сделок с этим товаром (и от рыночной цены) на 33% ((15 000 руб. - 10 000 руб.) : 15 000 руб. x 100%). Если в ходе выездной налоговой проверки налоговики обнаружат это, они могут потребовать доплатить налог на прибыль и другие налоги исходя из рыночной цены и уплатить пени.
Чтобы не платить пени, фирма может самостоятельно рассчитать налоги по сделке исходя из рыночной цены. Налогооблагаемая прибыль составит 9000 руб. (15 000 - 6000) вместо 4000 руб. (10 000 - 6000).
Обратите внимание: с реализацией права на доначисление налогов исходя из рыночной цены у налоговиков возникают большие трудности, которыми можно воспользоваться.
Во-первых, нет единого, всеми признанного источника информации о рыночных ценах. Если спор дойдет до суда, налоговая инспекция может предложить один источник (например, данные Госкомстата), а вы - другой (например, каталог "Услуги и цены").
Во-вторых, Налоговый кодекс (п. 3 ст. 40) позволяет обосновать большое отклонение цены от рыночной сезонными и иными колебаниями спроса, потерей товарами качества, истечением сроков годности или реализации товаров или приближением этой даты, маркетинговой политикой и т.д.
- Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- Налог на добавленную стоимость
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения Что облагается налогом
- Что не облагается налогом
- Налоговый период
- Ставки налога
- Ставка 0%
- Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- Ставка 10%
- Определение ндс расчетным путем
- Ставка 18%
- Налоговая база
- Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- Налоговая база у посредников
- Налоговая база при реализации фирмы
- Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- Порядок исчисления налога
- Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- Налоговые вычеты
- Особенности применения налоговых вычетов
- Когда ндс к вычету не принимается
- Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- Порядок и сроки уплаты налога
- Порядок и сроки представления отчетности
- Налог на прибыль организаций
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения
- Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- Налог на прибыль с дивидендов
- Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- Налоговая база
- Доходы фирмы
- Доходы от реализации
- Внереализационные доходы
- Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- Расходы фирмы
- Расходы, связанные с производством и реализацией
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Суммы начисленной амортизации
- Прочие расходы
- Внереализационные расходы
- Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- Налоговый и отчетный периоды
- Ставка налога
- Ставка налога с дивидендов
- Ставка налога с доходов иностранных организаций
- Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- Порядок исчисления налога
- Метод начисления Доходы от реализации
- Внереализационные доходы
- Расходы, связанные с производством и реализацией
- Внереализационные расходы
- Кассовый метод Определение доходов
- Определение расходов
- Расчет налога
- Порядок и сроки уплаты налога
- Авансовые платежи по налогу
- Ежеквартальные авансовые платежи
- Ежемесячные авансовые платежи
- Уплата налога по итогам года
- Уплата налога с дивидендов
- Уплата налога с доходов иностранных организаций
- Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- Порядок и сроки представления отчетности
- Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- Плательщики страховых взносов
- Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- Расчетный и отчетный периоды
- Тарифы страховых взносов
- Порядок исчисления страховых взносов
- Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- Плательщики взносов
- Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- Расчетный и отчетный периоды
- Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- Порядок и сроки уплаты взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения и налоговая база
- Налоговый и отчетный периоды
- Ставка взносов
- Порядок расчета взносов
- Порядок и сроки уплаты взносов
- Порядок и сроки представления отчетности
- Налог на доходы физических лиц
- Налогоплательщики
- Таможенные пошлины
- Государственная пошлина
- Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- Платежи за пользование природными ресурсами
- Водный налог
- Налог на добычу полезных ископаемых