Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций, облагается НДС. При этом их стоимость исчисляется исходя из цен на идентичные товары (работы, услуги), которые фирма применяла в предыдущем налоговом периоде.

Пример. На балансе фирмы находится детский сад. Фирма передала ему 100 кв. м кафельной плитки для проведения ремонтных работ. Расходы на содержание детского сада налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Следовательно, такая операция облагается НДС.

В предыдущем месяце такая же плитка была продана по цене 150 руб. (без НДС) за 1 кв. м. Следовательно, налоговая база составит 15 000 руб. (150 руб. x 100 кв. м).

Если идентичные товары фирма не продавала, их стоимость определяется исходя из рыночных цен.