Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Налоговой базой по ННП признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст. 274).

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав (включая товарообменные операции) учитываются по рыночным ценам.

Налоговая база для прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно. Для этого ведется раздельный учет доходов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – налоговая база признается равной нулю. Перенос убытка на будущее может осуществляться в течение 10 лет.

Основная налоговая ставка ННП (ст. 284) – 20%. При этом она распределяется между бюджетами следующим образом:

- налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- налог, исчисленный по ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ; Субъекты РФ могут понизить налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Другие налоговые ставки:

20% - для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ;

10% - для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, полученных от использования транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок;

0% - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.97 г. при соблюдении определенных условий; - по прибыли Центробанка РФ; - по доходам, полученным в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;

9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями; - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 01.01.07 г. при соблюдении определенных условий;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, либо от иностранных организаций российскими организациями; - по доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.07 г при соблюдении определенных условий.

Налог, исчисленный по таким ставкам, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

4. Содержание

   • Раздел 1 Основы налогообложения.
   • Тема 1.1 Система налогов и сборов Российской Федерации. Экономическая сущность налогов.
   • Возникновение и развитие налогообложения.
   • Сущность и функции налогов.
   • Определения налога и сбора
   • 1.1.3 Современные принципы налогообложения
   • 1.1.4. Особенности построения налоговой системы России.
   • 1. 1. 5 Классификация налогов. Виды налогов в рф.
   • Элементы налога.
   • Тема 1.2. Государственное регулирование налоговых правоотношений
   • 1.2.1. Налоговые правоотношения.
   • 1.2.2. Участники налоговых правоотношений.
   • 1.2.2.1 Статус налогоплательщика.
   • 1.2.2.2 Состав и структура налоговых органов.
   • 1.2.2.3 Функции структурных подразделений фнс рф.
   • 1.2.3 Налоговая деятельность государства. Понятие и типы налоговой политики.
   • Налоговая политика рф на современном этапе.
   • 1.2.4 Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.
   • 1.2.4.1 Права и обязанности налоговых органов.
   • 1.2.4.2 Права и обязанности налогоплательщиков.
   • Тема 1.3. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
   • 1.3.1. Условия возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налога.
   • Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
   • 1.3.1.2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
   • Налоговая ответственность. Налоговые правонарушения.
   • 1.3.3. Санкции за нарушение налогового законодательства.
   • Раздел 2 Федеральные налоги и сборы.
   • Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
   • Экономическая сущность ндс. Налогоплательщики и объекты налогообложения по ндс.
   • 2.1.2 Налоговая база и налоговые ставки по ндс.
   • Порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов.
   • Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
   • Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики и объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.
   • Классификация доходов и расходов для целей налогообложения.
   • Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
   • Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
   • Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц
   • 2.3.1 Экономическая сущность ндфл. Налогоплательщики и объекты налогообложения.
   • 2.3.2 Налоговая база и налоговые ставки ндфл.
   • Налоговые вычеты по ндфл. Виды налоговых вычетов_______________________
   • На детей
   • 2.3.3.1 Стандартные налоговые вычеты.
   • Порядок предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
   • Порядок исчисления и уплаты ндфл.
   • Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами
   • 2.3.4.2 Особенности исчисления ндфл налоговыми органами
   • Тема 2.4. Другие виды федеральных налогов и сборов
   • Понятие государственной пошлины. Плательщики госпошлины, порядок ее уплаты и возврата.
   • Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых.
   • Основные элементы водного налога.
   • Сборы за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
   • Раздел 3 Региональные налоги Тема 3.1 Налог на имущество организаций
   • 3.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы
   • 3.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога
   • Тема 3.2. Транспортный налог
   • 3.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы по транспортному налогу.
   • 3.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
   • 3.2.2.1 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - организаций.
   • 3.2.2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц.
   • Раздел 4 Местные налоги Тема 4.1. Земельный налог
   • 4.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговые льготы по земельному налогу.
   • 4.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
   • 4.1.2.1 Порядок исчисления земельного налога для налогоплательщиков – организаций.
   • 4.1.2.2 Порядок исчисления земельного налога для физических лиц.
   • Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц
   • 4.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы.
   • 4.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
   • Рекомендуемая литература
   • 1. Александров и.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2006 г.
   • 4. Косолапов а.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2005 г.