1.2.4.1 Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы Российской Федерации, осуществляя налого­вое администрирование, исходят из предоставленных им прав и воз­ложенных на них обязанностей.

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов. Цель таких проверок заключается в установлении достоверности дан­ных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, их соответствия первичным документам и реально совершенным хозяйственным опера­циям и сделкам.

Налоговые орга­ны вправе требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. В случае, когда имеются достаточные основания по­лагать, что представленные для налоговой проверки документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговые органы могут производить выемку документов.

Проводя налоговые проверки, налоговые органы вправе осматри­вать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохо­да либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию имуще­ства, принадлежащего налогоплательщику.

В случае, если налогоплательщик отказывается допустить долж­ностных лиц налогового органа к осмотру помещений, налоговые органы могут определять суммы налогов, под­лежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, рас­четным путем на основании имеющейся у них информации о данном налогоплательщике или об иных аналогичных лицах. Другое основа­ние реализации данных полномочий — непредставление в течение бо­лее двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета нало­гов документов, а также отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведение учета с нарушением установ­ленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Осуществляя контроль за полнотой и своевременностью внесе­ния налогов, налоговые органы наделены полномочиями взыскивать недоимки, пени и штрафы во внесудебном порядке с организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом они вправе требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогопла­тельщика налогов, сборов, пеней и штрафов и пе­речисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации. Осуществляя взыскание недоимки, налоговые органы могут приоста­навливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на их имущество.

Налоговые органы как органы надзора за соблюдением налогово­го законодательства вправе требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Они могут вызывать их представителей в на­логовые органы для дачи пояснений в связи с уплатой налогов либо в связи с налоговой проверкой, а так­же в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

При проведении налогового контроля налоговые органы вправе привлекать специалистов, экспертов и переводчиков; вызывать в ка­честве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо об­стоятельства, имеющие значение для проведения налогового контро­ля; заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Защищая интересы государства, его бюджета, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правона­рушения;

- возмещении ущерба, причиненного государству.

Кроме того, Закон о налоговых органах Российской Федерации наделяет налоговые органы полномочиями подачи исков в суд:

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;

- ликвидации организации любой организационно-правовой формы;

- признании сделок недействительными и взыскании в бюджет всего полученного.

Налоговые органы не только осуществляют контроль над соблю­дением законодательства о налогах и сборах организациями и физи­ческими лицами — налогоплательщиками, но и сами обязаны действо­вать в строгом соответствии с налоговым законодательством.

Они обязаны:

- сво­евременно поставить на учет в налоговых органах организации и фи­зических лиц и должны сообщать им необходимые сведения для перечисления налогов.

Налоговый орган, осуществивший налоговую проверку, обязан направлять налогоплательщику копию акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Ряд обязанностей налоговых органов непосредственно направле­ны на обеспечение прав налогоплательщиков. Так, по заявлению налогоплательщика налоговый орган должен выдавать им копии всех принятых в отношении вышеуказанных лиц решений.

Налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика при­нимать решение о возврате им соответствующих сумм излишне упла­ченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В обязанности налоговых органов входит представление налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанных лиц по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Кроме того, в обязанность налоговых органов входит осущест­вление по заявлению налогоплательщика совместной сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Налоговые органы при реализации предоставленных им полно­мочий не должны ущемлять права и законные интересы налогопла­тельщика. Они обязаны бесплатно информировать налого­плательщиков о действу­ющих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и приня­тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях нало­гоплательщиков полно­мочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представ­лять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обес­печивать ее сохранение. При этом налоговую тайну составляют лю­бые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением следующих: разглашенных налогоплательщиком са­мостоятельно или с его согласия; сведений об идентификационном номере налогоплательщика; о нарушениях законодательства о нало­гах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения и др.

Налоговые органы имеют также иные полномочия, предусмотрен­ные НК РФ, Законом о налоговых органах Российской Федерации и иными федеральными законами.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причинен­ные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий. Причиненные налогопла­тельщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и дру­гие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.