2.3.1 Экономическая сущность ндфл. Налогоплательщики и объекты налогообложения.

Первый опыт подоходного обложения был осуществлен в Англии. Этот налог был введен в 1798 году в виде налога на роскошь и строился чисто на внешних признаках, таких как обзаведение мужской прислугой, владение каретой, и т.д. Однако под влиянием многочисленных жалоб он отменялся и вновь вводился в течение почти 50 лет.

Исторически сложились две формы построения подоходного налога: глобальная и шедулярная. Глобальный налог устанавливается на всю сумму дохода, независимо от источников. При шедулярном налоге разные категории доходов облагаются по различным правилам и ставкам.

В России первая попытка введения налога на доходы относится к 1916 году. Однако, в полной мере действовать этот закон так и не начал.

Отличительным признаком подоходного обложения граждан Союза ССР было отсутствие равенства всех плательщиков перед Законом в зависимости от социальной принадлежности. По пониженным, почти не прогрессивным, ставкам облагались только рабочие и служащие, тогда как остальные социальные группы платили налог по повышенным прогрессивным ставкам.

В 1991 году Российская налоговая система перешла от шедулярной модели подоходного налогообложения, существовавшей в России многие десятилетия, к глобальной.

Введение с января 2001 года главы 23 части второй НК РФ, посвященной налогу на доходы физических лиц определило современный порядок исчисления налога и вернуло нас к шедулярной системе.

Значение подоходного налога связано с тем, что его плательщиками являются все физические лица, проживающие на территории России, которые платят этот налог в течение всей самостоятельной жизни.

В настоящее время НДФЛ исчисляется в соответствии с 23 главой НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, определяется ст. 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

1) суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;

2) суммы, уплаченные работодателями за лечение своих работников;

3) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, выплачиваемые указанным лицам учебными заведениями, стипендии, учреждаемые органами власти Российской Федерации, благотворительными фондами и др.;

4) доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; - доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками;

5) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

возмещение работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими медикаментов.