Порядок предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:

- за услуги по его обучению;

- за услуги по лечению, предоставленные ему лично, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, и в размере стоимости медикаментов назначенных лечащим врачом и др.;

Данные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220)

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, - в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) при продаже жилых домов и т.д., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, - в сумме, полученной от продажи, но не превышающей 125 000 рублей.

3) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома и т.д.

Общий размер данного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. По строительству и приобретению жилья возможно получение налогового вычета у налогового агента.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221).

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) ПБЮЛ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов доходов.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии документов – по нормам, установленным НК РФ.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.