Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Он, в свою очередь делится на отчетные – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года или месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
Порядок применения отчетных периодов, а значит и уплаты авансовых платежей ННП определяет сам налогоплательщик соответственно из двух вариантов.
Уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Сумма АП по итогам отчетного периода определяется на основании ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода. Срок уплаты АП и представления налоговых деклараций за отчетный период – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Все налогоплательщики, применяющие эту систему, кроме перечисленных в НК, обязаны уплачивать внутри отчетных периодов ежемесячные авансовые платежи в размере установленном НК РФ.
- ЕАП 1 квартала равны сумме ЕАП 4 квартала предыдущего налогового периода.
- ЕАП 2 квартала принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал текущего года.
- ЕАП 3 квартала принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
- ЕАП 4 квартала принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если сумма ЕАП отрицательна или равна 0, то в текущем отчетном периоде они не уплачиваются. Срок уплаты ЕАП – не позднее 28 числа текущего месяца. ЕАП засчитываются при уплате АП за отчетный период. АП за отчетный период засчитываются при уплате налога за год. Сумма ННП за год уплачивается и налоговая декларация представляется не позднее 28 марта следующего года.
Схема уплаты АП ННП
ЕАП 1 кв. т.г. = ЕАП 4 кв. пр.г.
АП 1 кв. = Прибыль 1 кв.* ставка ННП
АП к уплате в б-т =АП 1 кв. – ЕАП 1 кв.
ЕАП 2 кв. = 1\3 АП 1 кв.
АП плг. = Прибыль плг.* ставка ННП
АП к уплате в б-т =АП плг. – АП 1 кв. – ЕАП 2 кв.
ЕАП 3 кв. = 1\3 (АП плг. – АП 1 кв.)
АП 9 мес. = Прибыль 9 мес.* ставка ННП
АП к уплате в б-т =АП 9 мес. – АП плг. – ЕАП 3 кв.
ЕАП 4 кв. = 1\3 (АП 9 мес. – АП плг.)
ННП год = Прибыль год* ставка ННП
ННП к уплате в б-т =ННП год – АП 9 мес. – ЕАП 4 кв.
От уплаты ЕАП освобождаются (ст.286):
- организации, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала, не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ и др.
Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. ЕАП определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. ЕАП уплачиваются и налоговые декларации подаются в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Схема перерасчетов аналогична.
Порядок исчисления и уплаты ННП, рассчитанного по другим ставкам определяется НК (самостоятельно или через налоговых агентов) в специально установленные сроки.
- Раздел 1 Основы налогообложения.
- Тема 1.1 Система налогов и сборов Российской Федерации. Экономическая сущность налогов.
- Возникновение и развитие налогообложения.
- Сущность и функции налогов.
- Определения налога и сбора
- 1.1.3 Современные принципы налогообложения
- 1.1.4. Особенности построения налоговой системы России.
- 1. 1. 5 Классификация налогов. Виды налогов в рф.
- Элементы налога.
- Тема 1.2. Государственное регулирование налоговых правоотношений
- 1.2.1. Налоговые правоотношения.
- 1.2.2. Участники налоговых правоотношений.
- 1.2.2.1 Статус налогоплательщика.
- 1.2.2.2 Состав и структура налоговых органов.
- 1.2.2.3 Функции структурных подразделений фнс рф.
- 1.2.3 Налоговая деятельность государства. Понятие и типы налоговой политики.
- Налоговая политика рф на современном этапе.
- 1.2.4 Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.
- 1.2.4.1 Права и обязанности налоговых органов.
- 1.2.4.2 Права и обязанности налогоплательщиков.
- Тема 1.3. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- 1.3.1. Условия возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налога.
- Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- 1.3.1.2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- Налоговая ответственность. Налоговые правонарушения.
- 1.3.3. Санкции за нарушение налогового законодательства.
- Раздел 2 Федеральные налоги и сборы.
- Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
- Экономическая сущность ндс. Налогоплательщики и объекты налогообложения по ндс.
- 2.1.2 Налоговая база и налоговые ставки по ндс.
- Порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов.
- Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
- Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики и объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- Классификация доходов и расходов для целей налогообложения.
- Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
- Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
- Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц
- 2.3.1 Экономическая сущность ндфл. Налогоплательщики и объекты налогообложения.
- 2.3.2 Налоговая база и налоговые ставки ндфл.
- Налоговые вычеты по ндфл. Виды налоговых вычетов_______________________
- На детей
- 2.3.3.1 Стандартные налоговые вычеты.
- Порядок предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
- Порядок исчисления и уплаты ндфл.
- Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами
- 2.3.4.2 Особенности исчисления ндфл налоговыми органами
- Тема 2.4. Другие виды федеральных налогов и сборов
- Понятие государственной пошлины. Плательщики госпошлины, порядок ее уплаты и возврата.
- Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых.
- Основные элементы водного налога.
- Сборы за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- Раздел 3 Региональные налоги Тема 3.1 Налог на имущество организаций
- 3.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы
- 3.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога
- Тема 3.2. Транспортный налог
- 3.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы по транспортному налогу.
- 3.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- 3.2.2.1 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - организаций.
- 3.2.2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц.
- Раздел 4 Местные налоги Тема 4.1. Земельный налог
- 4.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговые льготы по земельному налогу.
- 4.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- 4.1.2.1 Порядок исчисления земельного налога для налогоплательщиков – организаций.
- 4.1.2.2 Порядок исчисления земельного налога для физических лиц.
- Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц
- 4.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы.
- 4.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- Рекомендуемая литература
- 1. Александров и.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2006 г.
- 4. Косолапов а.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2005 г.