6. Пряме і непряме оподаткування та їх види.

Основною формою прямого оподаткування виступає при­бутковий податок. Залежно від платників податку він поділяється на два види:

* з юридичних осіб;

* з фізичних осіб.

Прибуткове оподаткування підприємств може засновуватись на двох об'єктах оподаткування: валовому доході й прибутку. Податок на доход справлявся в Україні у 1993—1994 pp. З 1995 р. віднов­лено податок на прибуток.

Платниками податку на прибуток є юридичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, а також бюджетні організації в частині комерційної діяльності.

Об'єктом оподаткування є балансовий прибуток (з відповідни­ми корективами), який визначається як різниця між валовими дохо­дами і валовими витратами.

Нині встановлена єдина ставка податку на прибуток на ріпні 25 %.

Податок на доходи фізичних осіб є видом особистого прибуткового оподаткування. Платниками податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства та інших ознак, які мають самостійне джерело доходів.

Об’єктом оподаткування виступає:

― у громадян, що постійно проживають в Україні ― сукупний річний дохід, одержаний з різних джерел на території України та за її межами.

― у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні ― дохід, одержаний з джерел в Україні.

Податок з доходів від підприємницької діяльності (без створення юридичної особи) сплачується щоквартально авансовими платежа­ми (на підставі обчисленої податковими інспекціями очікуваної су­ми податку на рік) з перерозрахунком відповідно до фактично одер­жаного за рік доходу.

Земельний податок, платниками якого виступають юридичні та фізичні особи, яким земля надана у власність або користування.

Об'єктом оподаткування є площа земельної ділянки.

Ставки податку диференціюються: залежно від призначення земель:

• сільськогосподарського;

• несільськогосподарського.

Непряме оподаткування та його види:

Податок на додану вартість (ПДВ) є видом універсаль­ного акцизу, який встановлюється за єдиною ставкою до всього обороту. Це основний вид непрямого оподаткування, який забезпе­чує основну масу податкових надходжень до бюджету.

Платниками податку є всі юридичні й фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяль­ність на території України.

Об'єкт оподаткування. У податку на додану вартість розрізняють номінальний і реальний об'єкт оподатковування. Номінальний, як визначено законодавством, — це виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Реальним об'єктом оподаткування виступає додана вартість — сума заробітної плати і прибутку, оскільки при сплаті податку вирахо­вується та його сума, що сплачена платником своїм постачальникам.

В Україні встановлена єдина ставка ПДВ: 20 %.

Включення ПДВ у ціни проводиться за такою формулою:

, де

С – собівартість;

П – прибуток;

АЗ – акцизний збір.

Акцизний збір є видом специфічних акцизів, що встановлюються за індивідуальними ставками для кожного товару.

Мито – стягується із товарів, які переміщаються через митний кордон країни.

Платниками мита є декларанти товарів, які переміщуються через кордон.

Об'єктом оподаткування виступає митна вартість товарів, або їх кількісна оцінка, що залежить від виду встановлених ставок.

Ставки мита встановлюються:

• у процентах до митної вартості

• у грошовому вимірі в ECU на одиницю товару чи певну оди­ницю його характеристики.